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財政學主講:何文龍第一章 財政的概念和財政的職能 第一節(jié) 財政學的基本問題一、經(jīng)濟生活中的財政現(xiàn)象 保證居民生活和經(jīng)濟運行的兩大系統(tǒng)（一）市場系統(tǒng)：通過等價交換進行商品交易來滿足人們各種需求。（二）政府系統(tǒng)：以有別于市場的方式，來滿足市場不能夠提供或不適于提供的各種需求（國防、司法）。二、學科地位和學習目的地位：屬應用理論學科，便于將一般理論與企業(yè)實務相銜接。目的：回答經(jīng)濟現(xiàn)實中提出的問題，開闊思路，提供解決問題的原則和方法。第二節(jié) 傳統(tǒng)財政與現(xiàn)代財政一、傳統(tǒng)的國家財政（國內(nèi)）（一）國家財政的起源和發(fā)展生產(chǎn)力發(fā)展→剩余產(chǎn)品→私有制、階級分化→國家國家是財政產(chǎn)生的社會條件，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)是財政產(chǎn)生的經(jīng)濟根源。在奴隸社會和封建社會：社會成員的國和統(tǒng)治者的家不分，財政開支和皇室花費混為一體。資本主義社會統(tǒng)治者的生活開支同社會公共開支嚴格區(qū)分開來，國家預算政策的審批，操縱在統(tǒng)治階級或集團手中，財政分配的形態(tài)由實物形態(tài)向貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化，收入由貢賦、租稅，官產(chǎn)收入轉(zhuǎn)化為稅收、公債，貨幣發(fā)行，出現(xiàn)了國家預算赤字財政。社會主義財政：作為政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段。 （二）國家財政的性質(zhì)和要素：性質(zhì)：財政是一個分配范疇，財政分配是社會再生產(chǎn)活動的有機組成部分。要素：財政分配的主體：國家 財政分配的客體：社會產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品或價值增值 財政分配的目的：滿足國家實現(xiàn)其職能的財力需要二、現(xiàn)代的公共財政（西方）（一）財政起用：市場失靈論市場失靈：市場在資源配置的某些方面是無效或缺乏效率的，主要表現(xiàn)在： 1、不完全競爭（壟斷）：一家企業(yè)產(chǎn)量越高，產(chǎn)生規(guī)模效應，政府應規(guī)定價格或收益率或組織公共生產(chǎn)。 2、信息不充分：生產(chǎn)和消費均為個體行為，政府應當提供給社會有關商品的供求狀況、價格趨勢、經(jīng)濟前景等信息。 3、外部效應：一個廠商從事某項活動經(jīng)濟，給他們帶來利益或造成損失，而自己未得到相應的報酬或進行補償?shù)默F(xiàn)象。正的外部效應：生產(chǎn)成本＞收益，利益外溢，未得到補償，政府可以給予一定的補償。負的外部效應：生產(chǎn)成本＜收益，且未履行補償義務，需采用行政、法律或經(jīng)濟手段進行整治。 4、市場缺陷：由于市場機制自身原因，造成收入分配不均、不公，經(jīng)濟波動、失業(yè)、通貨膨脹等。（二）財政對象：公共產(chǎn)品論公共產(chǎn)品：是這樣一些產(chǎn)品，不論每個人是否愿意購買它，它們帶來的好處不可分開地散布到整個社會里。 其特征： 1、非排他性：自己享受該項產(chǎn)品或服務，不影響他人享用的數(shù)量和質(zhì)量，形成免費搭車的現(xiàn)象，排斥他人享用，多為技術上不可行或經(jīng)濟上不合算。 2、非競爭性：消費者的增加不導致生產(chǎn)成本的增加，邊際成本為零。 3、非盈利性：追求社會效益和社會福利的最大化。（三）財政目的：公共需要論 1、公共需要是公眾在生產(chǎn)、生活中的共同需要。 2、公共需要可以為每一個社會成員無差別的享受。 3、享用公共需要不是嚴格按等價交換原則來進行。 4、滿足公共需要的物質(zhì)手段來自于社會的剩余產(chǎn)品。 第三節(jié) 財政的特征、概念和職能一、財政的特征： 1、階段性與公共性 2、強制性與無直接償還性 3、收入與支出的對稱性（平衡性）二、財政的概念：三、財政的職能：職能：事物本身所具有的，并被長期的社會實踐所證明了的內(nèi)在功能。根據(jù)職能提出任務，任務完成得好可以發(fā)揮作用。 （一）資源配置職能：市場配置和政府配置（二）收入的分配職能：居民的勞動收藏入主要是按勞分配。居民的非勞動收藏入主要是按資分配。收入分配的目標是實現(xiàn)公平分配：經(jīng)濟公平要考慮效率優(yōu)先；社會公平要考慮縮小收入分配差距。（三）經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能經(jīng)濟穩(wěn)定是指充分就業(yè)，物價穩(wěn)定，國際收支平衡；發(fā)展是指不斷滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)和文化生活的需要，包括消除貧困、失業(yè)、文盲、疾病、收入分配不公。 第二章 財政支出的基本理論 第一節(jié) 政府與公共物品的提供一、公共物品的提供方式物品提供方式：市場：提供私人產(chǎn)品（物品）滿足個人需要，通過購買來提供，要求利益邊界的精確性政府：提供公共物品滿足公共需要，無償提供，每個人納稅量與享用量不對稱財政學關心的是政府與市場如何恰當?shù)嘏浜希�政府提供公共物品的成本與效益，以確定財政支出的規(guī)模。二、混合物品的提供方式混合物品是指同時具有私人物品和公共物品的性質(zhì)。 （一）具有排他性和非競爭性的混合物品大橋梁建設由政府進行，免費使用，屬公共提供。由多方出資進行，收費使用，屬市場提供。（二）具有外部效應的混合物品醫(yī)療保健、高等教育，具有一定的排他性、競爭性，從而導致個人付費，政府合理制定收費標準。三、公共生產(chǎn)：由政府出資歸政府所有的工商企業(yè)和單位，生產(chǎn)提供的有形產(chǎn)品和無形服務。 第二節(jié) 財政支出中的公平與效率一、公平與效率概述公平指公平分配，即按社會貢獻進行分配，主要是指按勞分配和按資分配，有利于社會財富的增長。效率指的是投入與產(chǎn)出，所費與所得量的比例關系，為公平分配創(chuàng)造物質(zhì)基礎。經(jīng)濟公平的同時導致了結果的不公平，解決的途徑。 1、效率優(yōu)先、兼顧公平（社會公平，結果公平而非經(jīng)濟公平）。效率優(yōu)先，有利于經(jīng)濟的發(fā)展與吸引社會投資，但會誘發(fā)社會公平的問題；公平不利于經(jīng)濟的發(fā)展，吸引社會投資，但有利于社會穩(wěn)定。 2、要通過市場和財政兩個機制相結合，實現(xiàn)效率和公平。市場機制提供公平競爭的環(huán)境，并進行資源配置，財政機制通過工資、稅收、福利，保證居民最低生活需要和社會生活水平，通過提供公共產(chǎn)品，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構和收入分配促進穩(wěn)定和發(fā)展。 3、正確處理收入差距和效率的關系。二、財政支出的效率：指社會凈效益最大化，即財政支出的經(jīng)濟效益和社會效益要大于聚財過程中的成本代價。私人物品需要由價格機制經(jīng)由民間部門配置，其資源量為X。公共物品由預算安排或財政部門配置，其資源量為Y。社會總資源量為Z Z=X+Y 合理的資源配置應為財政部門資源使用的邊際效益等于民間部門的邊際效益，作為治理目標，很難量化測定，只有通過資源配置決策的科學化、民主化實現(xiàn)。 三、財政支出的公平財政收入分配：要素分配：按生產(chǎn)要素貢獻的大小分配，初次分配規(guī)模收入分配：某階層或家庭得到的收入分配、再分配，影響社會公平 功能分配的量決定了規(guī)模分配量，規(guī)模分配以解決社會公平，所以，必須通過財政的轉(zhuǎn)移支付制度實現(xiàn)，以調(diào)整某階層或家庭的收入分配份額，控制收入差距。第三節(jié) 財政支出的效益分析一、財政支出的效益：與微觀經(jīng)濟主體相比較，財政支出效益的特征。 1、不僅要分析直接的和有形的所費與所得（經(jīng)濟效益），還要分析長期的、間接的和無形的所費與所得（社會效益）。 2、不以追求直接利潤為目標，而追求社會效益最大化，局部的虧損是可能的、必要的。二、成本——效益分析法多用于效益能以貨幣計量的投資性支出項目，作為擇優(yōu)依據(jù)。 三、最低費用選擇法不考慮收益的時間價值，只考慮投入的靜態(tài)成本。不用貨幣計量備選財政項目的社會效益，只計算有形成本。四、公共定價法公共事業(yè)部門的收費單價與社會需求量呈反比，政府既要充分提供，又要考慮資源的使用效益。具體方法：（一）平均成本定價法：保持企業(yè)收支平衡，不以營利為目的，使得經(jīng)濟福利最大化，用于成本遞減行業(yè)，如公園。（二）二部定價法：采用定額定價（基本費）和從量定價（從量費）相結合用于水、電等自然壟斷行業(yè)。（三）負荷定價法：不同時段不同的收費標準，如電費。五、政府采購制度第三章 財政支出規(guī)模與結構 第一節(jié) 財政支出分類 一、按支出用途分類 C：與補償支出相對應社會總產(chǎn)品價值 v+m：與消費支出相對應 按靜態(tài)的價值構成分類 按動態(tài)的價值構成分類 二、按費用的類別分類（按國家的職能）分類：不同時期的指標比較，可以揭示國家職能的演變，主要有經(jīng)濟建設費、社會文教費、國防費、行管費、其他支出。 三、按經(jīng)濟性質(zhì)分類：購買性支出：政府按照等價交換的原則，購買日常政務活動、國家投資所需商品和服務，直接影響到社會的生產(chǎn)和就業(yè)，體現(xiàn)了政府的市場性再分配活動，間接影響分配。轉(zhuǎn)移性支出：政府資金無償?shù)�、單方面的轉(zhuǎn)移，主要有補助支出，捐贈支出、國債利息支出、間接的影響社會的生產(chǎn)和就業(yè)，屬政府的非市場性再分配活動，直接影響收入分配。兩項支出的區(qū)別：P67 第二節(jié) 財政支出的規(guī)模一、衡量財政活動規(guī)模的兩項指標財政支出或財政收入占GDP的比重。以財政支出占GDP的比重衡量財政支出規(guī)模的理論依據(jù)。二、財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢我國改革開放以前較高，以后先降后升，但整體偏低。發(fā)達國家：政府職能的轉(zhuǎn)變，保障體制健全，先低后高，比例較高，產(chǎn)品附加值較高，社會保障程度較高。三、瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財政支出的相對規(guī)模也隨著相應提高。四、影響財政支出規(guī)模的經(jīng)濟因素經(jīng)濟性因素：經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟體制選擇（計劃經(jīng)濟、市場經(jīng)濟）政府的經(jīng)濟干預政策。政治性因素：政局是否穩(wěn)定，政府行政效率社會性因素：人口、總量、年齡結構、文化背景、消費習慣。第三節(jié) 財政支出結構一、政府職能與財政支出結構 政府職能 二、財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)和財政支出的結構發(fā)達國家：政府很少參與生產(chǎn)活動，財源富裕、轉(zhuǎn)移性支出占總支出的比例較大；發(fā)展中國家相反。三、財政支出結構的調(diào)整和優(yōu)化結構調(diào)整要考慮經(jīng)濟發(fā)展水平、政府工作任務、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實。總體思路： 1、加大科技投入 2、逐步建立公共財政的基本框架 3、建立健全社保體系第四章 購買性支出 第一節(jié) 社會消費性支出一、性質(zhì)：社會消費性支出是滿足純社會公共需要，提供的服務為全體公眾共同享受，具有明顯的外部效應，如行政管理支出、國防支出是財政支出優(yōu)先安排的項目。社會消費性支出在不同國家、不同時期，其相對規(guī)模也不相同。資本主義社會初期，政府職能簡單，相對規(guī)模較低；隨著政府職能的強化，其相對規(guī)模也隨之增長。二、行政管理費和國防費（一）性質(zhì)從消費和消耗社會財富的角度看，為非生產(chǎn)性支出，在保證國防安全和社會秩序的前提下，越低越好。從經(jīng)濟循環(huán)的角度看，社會需求不足時，兩項支出增加，有利于增加消費；社會供給不足時，減少兩項支出，否則會造成通脹效應。 （二）行政管理費：行政管理支出包括用于國家權力機關，行政管理機關和外事機構行使其職能所需的費用支出，包括人員經(jīng)費和公用經(jīng)費支出。發(fā)達國家行管費支出絕對量上升，但相對量有所下降。我國改革開放以來，絕對量、相對量均呈上升趨勢，為此，應精簡機構，提高行管費使用效率。行管費規(guī)模的影響因素：P85 行管費彈性系數(shù)（行管費增長率/財政支出增長率）應在0～1之間，我國均在1以上，從而擠占了建設性、社會性支出的財力，削弱了財政的資源配置和收入分配職能。解決途徑：發(fā)達國家多對行管費的絕對量和相對比例規(guī)定法定指標，并由立法和審計機構監(jiān)督。 （三）國防費國防費的增幅占財政支出的比例與國防、國內(nèi)形勢密切相關。三、文教科衛(wèi)支出（一）性質(zhì)：此項支出不直接創(chuàng)造物質(zhì)財富，屬非生產(chǎn)性支出，但有利于提高勞動者的素質(zhì)，改善勞動工具、勞動對象，從而具有生產(chǎn)性支出的性質(zhì)，其絕對量、相對量也不斷上升。（二）資金來源：四項事業(yè)可由政府或微觀主體提供經(jīng)費，具有準社會公共需要的性質(zhì)，九年制義務教育、基礎科研、衛(wèi)生事業(yè)等應當由政府出資興辦，非義務教育、應用性科研、醫(yī)療服務可由政府和微觀主體共同出資。我國對四項事業(yè)投資增長較快，但占GDP的比例偏低，為此應多渠道籌資，多層次興辦，同時加大財政投入的力度。（三）加強管理，提高效益第二節(jié) 財政投資性支出一、財政投資性支出的一般分析（一）投資與經(jīng)濟增長投資是經(jīng)濟增長的主要動力，并對經(jīng)濟增長具有乘數(shù)效應。乘數(shù)效應是指單位投資引起收入增長的倍數(shù)，與邊際消費傾向同方向變化，與邊際儲蓄傾向反方向變化。我國經(jīng)濟增長的三駕馬車：投資、消費、出口。 1、投資與經(jīng)濟增長的關系：（1）投資可以刺激社會需求，并逐步釋放其乘數(shù)效應。（2）投資可以刺激生產(chǎn)和生活資料的增長。（3）投資要受當前生產(chǎn)和生活水平的制約，并且調(diào)節(jié)供求平衡。 經(jīng)濟增長緩慢的時候，加大投資促進經(jīng)濟增長 經(jīng)濟增長過熱出現(xiàn)通脹的時候，壓縮投資使速度減慢。 2、安排投資規(guī)模應考慮的因素。規(guī)模適度，結構合理，投資效益。 3、經(jīng)濟增長的影響因素。資本投入、勞動力投入、技術進步。（二）財政投資的特點和范圍 基建支出支農(nóng)支出增撥流動資金 （3）非政府投資是出于自身經(jīng)濟效益的個體行為，難以優(yōu)化投資結構；政府投資多考慮社會效益，投資于外部效益大的項目，利于優(yōu)化投資結構。 2、政府對投資的調(diào)控方式間接調(diào)控：通過產(chǎn)業(yè)政策和政府投資的導向作用，通過稅收、補貼、折舊政策，調(diào)整非政府投資的方向，規(guī)模和結構。直接調(diào)控：根據(jù)非政府投資的狀態(tài)、國家的宏觀經(jīng)濟政策，來安排政府投資的方向、規(guī)模和結構，以優(yōu)化社會投資結構。政府投資的宏觀調(diào)控功能：（1）直接調(diào)節(jié)自身的投資規(guī)模，間接調(diào)節(jié)非政府投資規(guī)模，使整個投資規(guī)模與國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長的要求相適應（協(xié)調(diào)發(fā)展）。 （2）調(diào)節(jié)自身的投資結構，糾正民間投資的偏差，使整個投資結構符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求。 3、影響政府投資構成比例的因素：（1）經(jīng)濟體制：計劃經(jīng)濟體制下，政府投資比例較高。 市場經(jīng)濟體制下，政府投資比例較低。（2）經(jīng)濟發(fā)展水平：發(fā)達國家，政府投資比例較低。 發(fā)展中國家，政府投資比例較高。二、基礎產(chǎn)業(yè)財政投資和財政投融資（一）基礎產(chǎn)業(yè)財政投資 狹義的基礎產(chǎn)業(yè) 廣義的基礎產(chǎn)業(yè)：還包括農(nóng)林部門、科教文衛(wèi)部門�；�礎產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟運行的基礎部門，決定著工、農(nóng)、商等直接生產(chǎn)活動的發(fā)展水平。基礎產(chǎn)業(yè)的特點：（１）基礎產(chǎn)業(yè)是處于上游的生產(chǎn)部門，其價格變動會引起整個產(chǎn)業(yè)成本的波動。（２）基礎產(chǎn)業(yè)是資本密集型產(chǎn)業(yè)，建設和回收周期長，投資風險大，需要政府的強力介入。（３）不同發(fā)展階段的國家，對基礎產(chǎn)業(yè)的政府干預不同。（4） 基礎設施投資是一種社會先行資本，當基礎產(chǎn)業(yè)、加工工業(yè)和服務業(yè)發(fā)展時，要求基礎設施適度超前發(fā)展。 2、基礎設施投資的提供方式基礎設施作為混合物品，可以由政府、市場或兩者共同投資。（1）對關系國計民生的重大項目，或出于維護國家安全與反壟斷的需要，作為純公共物品由政府承擔投資責任。（2）地方性公路、橋梁等公共設施，可由私人或地方部門出資，適當收費。（3）對有一定的外部效應且盈利較低、風險較大的項目如高速公路，可由政府和民間共同出資。（4）機場、港口等項目可由政府投資法人團體經(jīng)營運作，以提高成本效益和服務質(zhì)量（5）建設——經(jīng)營——轉(zhuǎn)讓即BOT投資方式。 三、財政用于三農(nóng)的投入 農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎，對三農(nóng)的財政投入有利于實現(xiàn)工農(nóng)之間、城鄉(xiāng)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。 (一)財政對三農(nóng)投入的特點投入對象包括以農(nóng)田水利為核心的基礎設施和農(nóng)民急需的生活設施、農(nóng)業(yè)科研和推廣、技能培訓、公共衛(wèi)生和 社會保健等。農(nóng)田水利設施投資金額大、投資期長、牽涉面廣、投資效益不易分割、投資成本及其效益之間的關系不明顯，難以按誰受益，誰投資的原則組織農(nóng)戶集資投資，只能由政府作為投資主體。 （二）我國三農(nóng)投資的特殊性 1.農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率和投資效益低下，難以實現(xiàn)自身積累進行投資或承受貸款負擔。 2.計劃經(jīng)濟體制下的工農(nóng)產(chǎn)品剪刀差農(nóng)業(yè)作出了巨大利益犧牲，隨著經(jīng)濟的發(fā)展理應以工促農(nóng)，以城帶鄉(xiāng)，反哺農(nóng)業(yè)。 （三）現(xiàn)行的三農(nóng)投入政策 06年《新農(nóng)村建設的若干意見》規(guī)定，加快建設以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長效機制，堅持“多予、少取、放活”的方針，調(diào)整國民收入的格局，建立財政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長機制。04年以來陸續(xù)出臺了一系列措施以加快農(nóng)業(yè)發(fā)展，農(nóng)業(yè)支出占財政支出的比例由六五期間的8.8%上升到十五期間的37.43%。 四、財政投融資制度 （一）我國的政策性銀行（1994年成立） 1.概況:三大銀行的業(yè)務的職能及資金來源 2.特點： （1）業(yè)務職能的政策性。配合國家宏觀政策，重點向基礎設施發(fā)放貸款。 （2）資金來源的政府性和地方性相結合。除財政撥付資本金外，通過人行下達指令計劃，由商業(yè)金融機構定向購買金融債券籌資，且享受財政長期低息借款、財政貼息和稅收減免 （二）財政投融資 1、概念P149 經(jīng)濟均衡發(fā)展的必要條件是投資等于儲蓄，但國民經(jīng)濟各部門及居民個人的投資與儲蓄額并不相等，我國市場經(jīng)濟體制不夠完善，長期資本市場尚待發(fā)育，平均利潤率規(guī)律的作用受限制，部門間資本過剩與不足的調(diào)劑難以通過“看不見得的手”自動實現(xiàn)，有必要通過財政投融資對基礎設施適度投資，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，提高社會效益。 （二）財政投融資 1、概念P149 經(jīng)濟均衡發(fā)展的必要條件是投資等于儲蓄，但國民經(jīng)濟各部門及居民個人的投資與儲蓄額并不相等，我國市場經(jīng)濟體制不夠完善，長期資本市場尚待發(fā)育，平均利潤率規(guī)律的作用受限制，部門間資本過剩與不足的調(diào)劑難以通過“看不見得的手”自動實現(xiàn)，有必要通過財政投融資對基礎設施適度投資，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，提高社會效益。 2、意義 （1）是適應初級階段經(jīng)濟發(fā)展的需要。市場化改革時間不長，市場失靈問題突出。 （2）填補準公共物品投資的空白。既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用方式運營。 （3）可以形成對企業(yè)和金融機構投資的誘導機制。 3、基本特征（1）是由政策性銀行運營的政府投入資本金的政策性融資。（2）目的性很強，范圍僅限于基礎產(chǎn)業(yè)部門。（3）計劃性與市場機制相結合。（4）預算管理較靈活。 4、完善思路 投融資體制法制化，融資渠道多元化，實施嚴謹高效的管理，完善與市場投融資的協(xié)調(diào)機制。 第五章 轉(zhuǎn)移性支出 第一節(jié) 社會保障支出 一、社會保障制度與保障支出（一）社會保障制度 社會保障是指政府和社會為保證經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，對年老、傷殘、疾病、失業(yè)、受災、意外事故的；勞動者和社會公眾，通過國民收入的分配和再分配提供物質(zhì)幫助。 社會保障制度是由法律規(guī)定了的，按照確定的規(guī)則實施社會保障政策的措施體系，包括社會保險（對象為勞動者），社會救濟（對象為弱勢群體），社會撫恤（對象為烈士、傷殘軍人等）、社會福利（對象為孤老殘疾人士）。 （二）私人保險市場的局限性 1.逆向選擇和道德風險問題 2.個人儲蓄不足和免費搭車問題 3.難以抵御通脹或自然災害帶來的系統(tǒng)性風險 4.無法進行有目的的收入再分配（三）社會保障支出的性質(zhì)（作用） 社會保障支出是社會公共需要的重要組成部分，一方面可以彌補市場失靈和缺陷，另一方面可以減少實施成本，增強相關人士抗拒風險的能力，調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行。 二、西方發(fā)達國家的社保體系 （一）特點 社會保障稅已成為僅次于所得稅的第二大稅種，社會保障支出已成為財政支出的第一大項目。西方國家社會保障的特點：（1）保障項目名目繁多，美國有300多項。（2）社會保障資金有穩(wěn)定的來源，美國有社保稅、失業(yè)稅，雇主、雇員各承擔一半，實行源泉扣稅。（3）社會保障支出由政府依法安排。（4）有明顯的宏觀調(diào)控功能，對經(jīng)濟運行起到“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。 （二）籌資模式 1.基金積累制。采用預籌積累方式籌集資金，以個人賬戶形式事先提留，逐年積累，到期使用，具有費率高、對應性強、能形成預籌資金、不存在支付危機的特點，但也存在通脹威脅和如何保值增值問題（國內(nèi)做法）。 2.現(xiàn)收現(xiàn)付制。當年向在職者籌集的保險費用于支付當年退休者的退休金，從而有利于低收入者，不存在通脹威脅，但人口的老齡化趨勢導致難以做到收付平衡，給政府帶來財政壓力。   3.社會保險稅。以工薪收入為課稅對象對雇主、雇員征稅，有利于穩(wěn)定可靠地籌集社保資金，提高社保的社會化程度(美國做法)。   4.混合制。同時采用基金積累制和社會保險方式籌集部分資金，以避免兩者缺點，但造成社會成本的提高。 三、我國的社會保障制度 （一）計劃經(jīng)濟體制下的社會保障制度 集體所有制單位的保障資金來源于經(jīng)營提留，對象僅限于集體成員；國有單位的保障資金來源于全體國內(nèi)單位且被無差別的運用于所有國有單位職工，運作上與就業(yè)制度相聯(lián)系，資金管理實行現(xiàn)收現(xiàn)付制。此外，政府還向社會提供撫恤支出、社會福利救濟、自然災害救助。問題：社保支出占財政支出的比例不足2%。 過去存在的企業(yè)辦社會。 農(nóng)民與集體單位職工難以享受社會保障。 （二）改革開放后的社保制度改革 業(yè)已形成的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療三大保險為基本項目，工傷保險、生育保險、社會救濟、社會福利為輔助項目的社保體系。 注意各項保險的覆蓋范圍、費用籌集、運行模式、具體發(fā)放、 四、我國社保制度存在的問題 包括籌資模式問題、農(nóng)村人口社保問題、開征社保稅問題。五、我國社保制度的完善目標 第二節(jié) 財政補貼 一、財政補貼的性質(zhì)和分類（一）財政補貼和社會保障支出的關系聯(lián)系：均為無償支付，都導致受益人收入增加。區(qū)別：財政補貼與相對的價格變動相聯(lián)系，能改變資源配置的供求結構（性質(zhì)）社保支出與產(chǎn)品，服務價格變動無關。（二）我國的財政補貼物價補貼，企業(yè)政策性虧損補貼，財政貼息等。 二、財政補貼的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能（一）財政補貼可以改變需求結構影響需求結構的因素：需求的種類和價格，兩者成反比。（二）財政補貼可以改變供給結構影響到產(chǎn)品生產(chǎn)的種類、數(shù)量（三）在不同的經(jīng)濟體制和生產(chǎn)力水平下，財政補貼作用的差異在市場經(jīng)濟不發(fā)達的社會中，補貼可以糾正不合理的價格結構，利于價值規(guī)律發(fā)揮作用。在市場經(jīng)濟發(fā)達的社會經(jīng)濟中，補貼可以糾正市場缺陷，實現(xiàn)社會的福利目標。財政補貼必須與既定的經(jīng)濟制度與經(jīng)濟運行機制相適應。第三節(jié) 稅收支出一、稅收支出的概念和性質(zhì)稅收支出又叫稅式支出，是以特殊的法律條文規(guī)定的，給予特定類型的活動或納稅人，以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，其性質(zhì)是一項間接性財政支出，屬財政補貼的范疇。從稅收支出發(fā)揮的作用來看，分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。二、稅收支出的形式 1、稅收豁免主要有兩個類型：免除關稅與貨物稅、免除所得稅 2、納稅扣除 3、稅收抵免：從應納稅所得額中扣除一定比率符合相關規(guī)定的支出。 （1）投資抵免從應納稅所得額中扣除一定比率的設備投資支出，目的是刺激投資（西方做法，國內(nèi)尚未實施）。（2）國外稅收抵免所在國稅率低于居住國稅率，按差額征收所得稅；所在國稅率高于居住國的稅率，不得在國內(nèi)退稅。避免雙重征稅，擴大了對外投資。 4、優(yōu)惠稅率：增值稅率13%適用于糧食、農(nóng)資、圖書、城市供水。課稅：稅法用語征稅：針對稅務機關納稅：針對納稅人 5、延期納稅固定資產(chǎn)的快速折舊，相當于無息貸款（資金扶持） 6、盈虧相抵對企業(yè)發(fā)生的虧損國內(nèi)做法；允許5年內(nèi)以稅前利潤彌補美國做法：可申請退回以前年度繳納的相對應所得稅款。 7、退稅：退回納稅人所納稅款出口退稅、改明補為暗補 第六章 財政收入概述 財政收入是政府為滿足社會公共需要，憑借公共權力（包括政治管理權、公共財產(chǎn)所有或占有權、公共信用權），從單位和個人收入中集中的一定量貨幣收入。財政收入既表現(xiàn)為國家占有的以一定量貨幣表現(xiàn)的社會產(chǎn)的價值，又表現(xiàn)為特定分配或利益關系的分配 過程。 第一節(jié) 財政收入分類 一、財政收入分類的依據(jù) 1.要與財政收入的性質(zhì)相吻合 財政收入既體現(xiàn)了分配過程，也是一定量的貨幣收入。 2.要與本國國情相結合 作為發(fā)展中的社會主義國家，我國經(jīng)濟的所有制結構和部門結構與其他國家存在差異。 二、我國現(xiàn)行財政收入的分類 （一）按財政收入的形式分類 經(jīng)常性收入包括稅收和政府收費；非經(jīng)常性收入包括債務收入、鑄幣收入和通貨膨脹收入。按收入形式分類，可以反映不同征集方式實現(xiàn)的收入及其構成比例、收入規(guī)模的增長變化及其趨勢。 （二）按財政收入來源分類 可以按財政收入來源中的所有制結構和部門結構作為標準進行分類，以便于研究財政與經(jīng)濟之間的制衡關系，尋求增加財政收入的主要途徑。 （三）按財政資金的管理方式分類 包括預算內(nèi)財政收入與預算外財政收入。前者指統(tǒng)一納入國家預算，按國家預算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級政府統(tǒng)一安排使用的各項稅收、專項收入和中央政府性基金收入，后者指各級政府依據(jù)具有法律效力法規(guī)，采取收費形式實行收支兩條線管理，由收費各部門安排使用的專項資金。 與預算外收入相對應的制度外收入含亂收費、亂罰款、亂攤派，屬清理整頓對象。 第二節(jié) 我國財政收入規(guī)模的影響因素及其實證分析 一、財政收入規(guī)模的含義與衡量標準 財政收入規(guī)模指一國政府在一個財年內(nèi)所擁有的財政收入總水平。其靜態(tài)指標可用年財政 收入額反映，以體現(xiàn)財政收入計劃的完成情況及其發(fā)展趨勢；其動態(tài)指標可用財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例反映，以體現(xiàn)財政的集中程度。 二、影響財政收入規(guī)模的因素 （一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平 經(jīng)濟發(fā)展水平可以反映一國社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效率的高低，從而影響財政收入的總量、規(guī)模和相對比率。 若y代表財政收入，x代表國民生產(chǎn)總值，則經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的制約關系為y=a+bx.如我國1980-2002年財政收入和GDP的關系式為y=31.42+0.1448x 技術進步會促使生產(chǎn)增速加快產(chǎn)品質(zhì)量提高，為財政增收提供了充分財源，技術進步會促進勞動 耗費降低，經(jīng)濟效益提高，是財政增收的首要途徑。 （二）分配政策和分配制度 改革開放后至上世紀90年代，我國財政收入占GDP的比例逐年下降，其原因是由于GDP分配格局變化引起的，收益分配向居民個人傾斜。 GDP分配格局變動的原因： （1）是經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的必然結果。通過利改稅規(guī)范收益分配，增加工資，調(diào)動了企業(yè)和職工的生產(chǎn)積極性。 （2）與改革中的分配秩序混亂相關 分配政策：按勞分配為主，多種分配方式并存；效益優(yōu)先、兼顧公平。 居民收入： 1、制度內(nèi)收入：工資獎金、經(jīng)營收入、財產(chǎn)收入，相對平均且可以通過再分配進行調(diào)節(jié)。 2、制度外收入：灰色收入或黑色收入，透明度差，難以通過再分配調(diào)節(jié)。 從 1993年開始，政府在提高經(jīng)濟效益的基礎上，整頓分配秩序，調(diào)整分配格局，從而提高了財政收入占GDP的比例。 (三)價格對財政收入的影響 1、價格總水平升降對財政收入的影響 價格總水平上升，財政收入同比例增加，表現(xiàn)為財政收入虛增； 價格總水平下降，會妨礙財政收入的增長。 價格總水平大幅上漲也即通膨，是由于流通中的貨幣量大于貨幣必要量形成的，而過多的貨幣量來自于財政赤字和信用膨脹，造成財政收入有名義增長而無實際增長或低幅增長。 財政收入增量可分為GDP正常增量分配所得、價格再分配所得即通脹稅。 可以通過GDP平減價格指數(shù)，消除價格對財政收入的影響。 GDP平減價格指數(shù)=名義GDP（按當年價格計算）/GDP（按不變價格計算） 實際財政收入=名義財政收入/GDP平減價格指數(shù) 2.現(xiàn)行稅收制度對財政收入的影響 采用累進稅為主體的稅制，納稅人適用的稅率會隨名義收入增減而出現(xiàn)檔次升降，影響財政收入。 利用比例稅為主體的稅制，稅收的增長率等于物價上漲率，財政收入只有名義增長而無實際增長。 采用定額稅，稅收的增長低于物價增長，財政實際收入下降。 3.產(chǎn)品比價變動對財政收入的影響 產(chǎn)品比價變動會引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個人之間的轉(zhuǎn)移，由于各納稅主體上繳稅率不同，最終影響財政收入。 三、我國財政收入增長變化的實證分析 財政收入對財政支出有較強的制約作用，且財政收入可以反映了納稅人對政府活動經(jīng)費的負擔水平。我國財政收入隨經(jīng)濟規(guī)模增長，但財政收入占GDP的比例1978-1995年不斷下降，且在國際上偏低，說明我國當時經(jīng)濟運行的效益較差。財政收支存在的問題：財政收入增長<財政支出增長IfE紅軟基地

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