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稅收籌劃的含義稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃的特征（一）稅收籌劃具有合法性。 1、稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。 2、稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。（二）稅收籌劃具有事前籌劃性。（三）稅收籌劃具有明確的目的性。稅收籌劃的原則（一）事前性原則（二）合法、合理性原則（三）風(fēng)險可控原則（四）全局性原則（五）成本效益原則個人所得稅的概念一、個人所得稅：指以個人（自然人）取得的各項所得稅為征稅對象所征收的一種稅。二、工資、薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。計算公式 個人所得稅＝全月應(yīng)納稅所得額×適當(dāng)稅率－速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額與稅率表 勞務(wù)報酬：指個人為企業(yè)從事設(shè)計、咨詢、講學(xué)、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)等取得的報酬。計算公式： 　�、倜看问杖氩蛔�4000元的　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元�、诿看问杖�4000元以上的　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%) 通過福利手段減少 名義工資的稅收籌劃 一般可行的做法：與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進行商議，改變自己的工資支付辦法，即由企業(yè)提供一些必要福利，相應(yīng)地減少自己的工資，并使改變后的工資實際水平和以前保持一致。 案例分析某公司部門職員韓某2012年每月從公司獲取工資薪金收入4 400元，由于租住房屋，每月向外支付房費1 500元，上下班交通費約為300元，每月可實際支配收入為2 600元，則韓某應(yīng)納個人所得稅＝(4400—2000)×15％－125＝205(元) 分析：若該公司為韓某免費提供住房，上下班有班車 免費接送，將每月工資下調(diào)為2600元，則韓某應(yīng)納個人所得稅＝(2600—2000)×10％一25＝35(元) 結(jié)論：經(jīng)過稅收籌劃后，該部門職員每月可少納個人所得稅170元。案例分析（勞務(wù)報酬）某教授到外地某企業(yè)講課，關(guān)于講課的勞務(wù)報酬，該教授面臨著兩種選擇：一種是企業(yè)給教授支付講課費50000元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等一概由該教授自己負(fù)責(zé)另一種是企業(yè)支付教授講課費40 000元，往返交通費、住宿費、伙食費等全部由企業(yè)負(fù)責(zé)。試問該教授應(yīng)該選擇哪一種？ 方案一：教授自負(fù)交通費、住宿費及伙食費 應(yīng)納個人所得稅額＝50 000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元） 教授實際收到講課費＝50000－10000＝40 000（元）但講課期間該教授的開銷為：往返飛機票3000元，住宿費5000元，伙食費2000元。因此該教授實際的凈收入為30000元。 方案二：企業(yè)支付交通費、住宿費及伙食費 個人所得稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元） 教授實際收到講課費＝40000－7600＝32400（元）稅務(wù)小知識提高員工福利的常見方式由企業(yè)單位提供低租金的住房，而不是支付含有購房費用或房租補貼的高工資；如有可能，還可以把一些家具、住宅設(shè)備等連同房屋一起提供給個人。由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費旅游，而不是直接向個人提供用于個人休假、旅游等方面的收入。由企業(yè)向個人提供種種福利設(shè)施及服務(wù)，如提供就餐服務(wù)，提供免費的醫(yī)療保障及文化、教育等服務(wù)設(shè)施，這樣可以在職工收入沒有增加的情況下使生活和消費水準(zhǔn)得到較大幅度的提高，從而降低應(yīng)納稅所得額。由企業(yè)向職工提供交通工具，減少工資中的交通補貼。由企業(yè)向職工提供醫(yī)療保障、文化、教育服務(wù);向職工子女提供醫(yī)療、教育等費用。企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購權(quán)。企業(yè)向職工提供公用設(shè)施 。謝 謝~VyE紅軟基地

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