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稅收籌劃的含義 稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。 稅收籌劃的特征 （一）稅收籌劃具有合法性。 1、稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。 2、稅收籌劃符合國(guó)家稅法的立法意圖。 （二）稅收籌劃具有事前籌劃性。 （三）稅收籌劃具有明確的目的性。 稅收籌劃的原則 （一）事前性原則 （二）合法、合理性原則 （三）風(fēng)險(xiǎn)可控原則 （四）全局性原則 （五）成本效益原則 個(gè)人所得稅的概念 一、個(gè)人所得稅：指以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得稅為征稅對(duì)象所征收的一種稅。 二、工資、薪金所得：指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 計(jì)算公式 個(gè)人所得稅＝全月應(yīng)納稅所得額×適當(dāng)稅率－速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額與稅率表 勞務(wù)報(bào)酬：指?jìng)�(gè)人為企業(yè)從事設(shè)計(jì)、咨詢、講學(xué)、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)等取得的報(bào)酬。 計(jì)算公式： 　�、倜看问杖氩蛔�4000元的 　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 　②每次收入4000元以上的 　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%) 通過福利手段減少名義工資的稅收籌劃 一般可行的做法：與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行商議，改變自己的工資支付辦法，即由企業(yè)提供一些必要福利，相應(yīng)地減少自己的工資，并使改變后的工資實(shí)際水平和以前保持一致。 案例分析 某公司部門職員韓某2012年每月從公司獲取工資薪金收入4 400元，由于租住房屋，每月向外支付房費(fèi)1 500元，上下班交通費(fèi)約為300元，每月可實(shí)際支配收入為2 600元，則 韓某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(4400—2000)×15％－125＝205(元) 分析：若該公司為韓某免費(fèi)提供住房，上下班有班車 免費(fèi)接送，將每月工資下調(diào)為2600元，則 韓某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(2600—2000)×10％一25＝35(元) 結(jié)論：經(jīng)過稅收籌劃后，該部門職員每月可少納個(gè)人所得稅170元。 案例分析（勞務(wù)報(bào)酬） 某教授到外地某企業(yè)講課，關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，該教授面臨著兩種選擇：一種是企業(yè)給教授支付講課費(fèi)50000元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等一概由該教授自己負(fù)責(zé)另一種是企業(yè)支付教授講課費(fèi)40 000元，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等全部由企業(yè)負(fù)責(zé)。試問該教授應(yīng)該選擇哪一種？ 方案一：教授自負(fù)交通費(fèi)、住宿費(fèi)及伙食費(fèi) 應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝50 000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元） 教授實(shí)際收到講課費(fèi)＝50000－10000＝40 000（元） 但講課期間該教授的開銷為：往返飛機(jī)票3000元，住宿費(fèi)5000元，伙食費(fèi)2000元。因此該教授實(shí)際的凈收入為30000元。 方案二：企業(yè)支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)及伙食費(fèi) 個(gè)人所得稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元） 教授實(shí)際收到講課費(fèi)＝40000－7600＝32400（元） 稅務(wù)小知識(shí) 提高員工福利的常見方式 由企業(yè)單位提供低租金的住房，而不是支付含有購(gòu)房費(fèi)用或房租補(bǔ)貼的高工資；如有可能，還可以把一些家具、住宅設(shè)備等連同房屋一起提供給個(gè)人。 由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費(fèi)旅游，而不是直接向個(gè)人提供用于個(gè)人休假、旅游等方面的收入。 由企業(yè)向個(gè)人提供種種福利設(shè)施及服務(wù)，如提供就餐服務(wù)，提供免費(fèi)的醫(yī)療保障及文化、教育等服務(wù)設(shè)施，這樣可以在職工收入沒有增加的情況下使生活和消費(fèi)水準(zhǔn)得到較大幅度的提高，從而降低應(yīng)納稅所得額。 由企業(yè)向職工提供交通工具，減少工資中的交通補(bǔ)貼。 由企業(yè)向職工提供醫(yī)療保障、文化、教育服務(wù);向職工子女提供醫(yī)療、教育等費(fèi)用。 企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購(gòu)權(quán)。 企業(yè)向職工提供公用設(shè)施 。 謝 謝~EMh紅軟基地

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