這是一個關(guān)于2014年會計從業(yè)資格證考試稅法專題PPT課件，主要介紹了增值稅的概念與分類、消費稅的概念與計稅方法、營業(yè)稅的概念等內(nèi)容。對于從事貨物銷售或者加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物。銷售額：為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。但是不包括已收取的銷項稅額。更多內(nèi)容，歡迎點擊下載2014年會計從業(yè)資格證考試稅法專題PPT課件哦。

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稅法專題vfn紅軟基地
主要稅種vfn紅軟基地
一、增值稅vfn紅軟基地
（一）增值稅的概念與分類vfn紅軟基地
1、增值稅的概念vfn紅軟基地
對于從事貨物銷售或者加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計算依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅vfn紅軟基地
征收范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物vfn紅軟基地
征稅對象：增值額vfn紅軟基地
【例題· 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。vfn紅軟基地
A.進口貨物vfn紅軟基地
B.出售自建房屋vfn紅軟基地
C.修理汽車vfn紅軟基地
D.服裝加工勞務(wù)vfn紅軟基地
『正確答案』ACDvfn紅軟基地
【例題·單選題】增值稅是對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人取得的（ ）為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。vfn紅軟基地
A.銷售額vfn紅軟基地
B.營業(yè)額vfn紅軟基地
C.增值額vfn紅軟基地
D.收入額vfn紅軟基地
『正確答案』Cvfn紅軟基地
2、增值稅的分類——按外購固定資產(chǎn)的處理方式不同vfn紅軟基地
（1）生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除vfn紅軟基地
（2）收入型增值稅：允許扣除折舊部分vfn紅軟基地
（3）消費型增值稅：允許全額扣除vfn紅軟基地
2009年1月1日《增值稅暫行條例》vfn紅軟基地
【例題·單選題】目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于（ ）。vfn紅軟基地
A.消費型增值稅vfn紅軟基地
B.收入型增值稅vfn紅軟基地
C.生產(chǎn)型增值稅vfn紅軟基地
D.積累型增值稅vfn紅軟基地
『正確答案』Avfn紅軟基地
【例題】下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。vfn紅軟基地
A.提供通訊服務(wù)vfn紅軟基地
B.提供金融服務(wù)vfn紅軟基地
C.提供加工勞務(wù)vfn紅軟基地
D.提供旅游服務(wù)vfn紅軟基地
『正確答案』Cvfn紅軟基地
（二）增值稅一般納稅人vfn紅軟基地
1、認定標準vfn紅軟基地
年應(yīng)征增值稅的銷售額超過了小規(guī)模納稅人標準的vfn紅軟基地
2、認定手續(xù)vfn紅軟基地
A、申請制度，總分機構(gòu)不在同一縣（市）的應(yīng)分別申請vfn紅軟基地
B、新成立企業(yè)，符合一般納稅人標準的，辦理稅務(wù)登記時vfn紅軟基地
C、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，次年1月底前申請vfn紅軟基地
D、不屬于一般納稅人的人vfn紅軟基地
個人vfn紅軟基地
非企業(yè)性單位vfn紅軟基地
年應(yīng)稅銷售額未超過認定標準的小規(guī)模納稅人vfn紅軟基地
不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的vfn紅軟基地
（三）增值稅稅率vfn紅軟基地
1、基本稅率：17%vfn紅軟基地
 銷售、進口、加工修理修配勞務(wù)vfn紅軟基地
2、低稅率：13%vfn紅軟基地
A、糧食、食用植物油、鮮奶vfn紅軟基地
B、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品vfn紅軟基地
C、圖書、報紙、雜志vfn紅軟基地
D、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜vfn紅軟基地
E、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物vfn紅軟基地
3、零稅率vfn紅軟基地
納稅人出口貨物，稅率為零vfn紅軟基地
出口環(huán)節(jié)不征增值稅，出口前已繳納的增值稅要退稅vfn紅軟基地
4、征收率：3%  小規(guī)模納稅人vfn紅軟基地
（四）增值稅應(yīng)納稅額進銷抵扣vfn紅軟基地
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額vfn紅軟基地
銷售額*稅率vfn紅軟基地
2、銷項稅額vfn紅軟基地
3、銷售額：為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。但是不包括已收取的銷項稅額。vfn紅軟基地
價外費用：包括向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費vfn紅軟基地
【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)計入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（ ）。vfn紅軟基地
A.向購買者收取的包裝物租金vfn紅軟基地
B.向購買者收取的銷項稅額vfn紅軟基地
C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費vfn紅軟基地
D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項vfn紅軟基地
『正確答案』ACDvfn紅軟基地
【例題·計算題】某電器城向消費者銷售電視機，某月銷售100 臺，每臺含稅銷售價為1170 元，增值稅稅率為17%。則該商場這個月的銷售額和銷項稅額分別是多少？vfn紅軟基地
『正確答案』不含稅銷售額=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元）vfn紅軟基地
銷項稅額=100000×17%=17000（元）vfn紅軟基地
或=（100×1170）-100000=17000（元）vfn紅軟基地
例：某個體勞動者，當(dāng)月修理汽車收入50880元，計算該個體勞動者當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。vfn紅軟基地
3.進項稅額vfn紅軟基地
（1）由銷售方收取和繳納，由購買方支付。一般情況下不需要另外計算，就是購買方支付的進項稅額。vfn紅軟基地
應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額vfn紅軟基地
【例題·單選題】某一般納稅人購進貨物的進項稅額為l200 元，購進固定資產(chǎn)的進項稅額為300 元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該一般納稅人可抵扣的進項稅額為（ ）元。vfn紅軟基地
A.1200vfn紅軟基地
B.1500vfn紅軟基地
C.300vfn紅軟基地
D.900vfn紅軟基地
『正確答案』Bvfn紅軟基地
【例題·計算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年8 月，銷售貨物的銷售額為3000000元（不含增值稅），外購貨物的準予扣除的進項稅額為250000 元。銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，計算企業(yè)8 月份的增值稅應(yīng)納稅額。vfn紅軟基地
『正確答案』當(dāng)期銷項稅額=銷售額×稅率=3000000×17%=510000（元）vfn紅軟基地
當(dāng)期進項稅額=250000（元）vfn紅軟基地
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=510000-250000=260000（元）。vfn紅軟基地
（2）關(guān)于運費：一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，按7%的扣除率計算進項稅額并準予扣除；但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。vfn紅軟基地
【例題·單選題】某增值稅一般納稅人企業(yè)采購原材料支付運雜費共計1000 元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800 元、保險費100 元、裝卸費100 元。可抵扣的進項稅額為（ ）元。vfn紅軟基地
A.56vfn紅軟基地
B.70vfn紅軟基地
C.77vfn紅軟基地
D.88vfn紅軟基地
『正確答案』Avfn紅軟基地
【例題·單選題】某商場，本月向消費者零售貨物，銷售額為23.4 萬元。本月購進甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為l.4 萬元，同時，購進乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8 萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。vfn紅軟基地
A.1.2vfn紅軟基地
B.2.58vfn紅軟基地
C.1.64vfn紅軟基地
D.2vfn紅軟基地
『正確答案』Dvfn紅軟基地
『答案解析』本月應(yīng)納增值稅稅額=23.4÷（1+17%）×17%-1.4=2（萬元）。vfn紅軟基地
（五）增值稅小規(guī)模納稅人vfn紅軟基地
小規(guī)模納稅人標準vfn紅軟基地
A、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)貨零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬以下的。vfn紅軟基地
B、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。vfn紅軟基地
C、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人的但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。vfn紅軟基地
注意：小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額；vfn紅軟基地
【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認定為一般納稅人的有（ ）。vfn紅軟基地
A.年不含稅銷售額在120 萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人vfn紅軟基地
B.年不含稅銷售額在80 萬元以下，會計核算制度不健全的從事貨物零售的納稅人vfn紅軟基地
C.年不含稅銷售額在80 元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人vfn紅軟基地
D.年不含稅銷售額在50 萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人vfn紅軟基地
『正確答案』ACDvfn紅軟基地
【例題·判斷題】只要增值稅年應(yīng)納稅銷售額達到規(guī)定的數(shù)額的企業(yè)，都可以認定為增值稅一般納稅人；反之，年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標準的企業(yè)，一律不能申請認定為一般納稅人。（ ）vfn紅軟基地
『正確答案』×vfn紅軟基地
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010 年3 月取得銷售收入（含增值稅）95400 元，購進原材料支付價款（含增值稅）36400 元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010 年3 月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）元。vfn紅軟基地
A.3540vfn紅軟基地
B.5400vfn紅軟基地
C.5724vfn紅軟基地
D.2778.64vfn紅軟基地
『正確答案』Dvfn紅軟基地
『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅稅額=95400÷（1+3%）×3%=2778.64（萬元）。vfn紅軟基地
注意，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅。vfn紅軟基地
【例題·判斷題】小規(guī)模納稅人采購原材料取得了增值稅專用發(fā)票的，該稅款可以抵扣。（ ）vfn紅軟基地
『正確答案』錯vfn紅軟基地
【例題·判斷題】小規(guī)模納稅人購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，取得普通發(fā)票不允許扣除進項稅額。（ ）vfn紅軟基地
『正確答案』錯vfn紅軟基地
【例3－7】根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店2010 年的銷售額為60萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。vfn紅軟基地
A.1.08vfn紅軟基地
B.1.8vfn紅軟基地
C.1.75vfn紅軟基地
D.10.2vfn紅軟基地
『正確答案』Cvfn紅軟基地
『答案解析』年應(yīng)稅銷售額不超過80 萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為3%。應(yīng)納稅額=60÷（1+3%）×3%=1.75（萬元）。vfn紅軟基地
（六）增值稅征收管理vfn紅軟基地
1、納稅義務(wù)發(fā)生的時間vfn紅軟基地
A、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天vfn紅軟基地
B采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天。vfn紅軟基地
C、采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的，或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出當(dāng)天。vfn紅軟基地
D、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。vfn紅軟基地
E、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者預(yù)付款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。vfn紅軟基地
F、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天vfn紅軟基地
G、納稅人發(fā)生稅收法規(guī)中所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天vfn紅軟基地
2、納稅期限增值稅的納稅期限vfn紅軟基地
分別為1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個月或1 個季度。vfn紅軟基地
（1）1 個月或1 個季度——期滿之日起15 日內(nèi)申報納稅；vfn紅軟基地
（2）1 日、3 日、5 日、10 日、15 日——期滿之日起5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 日起15 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。vfn紅軟基地
（3）納稅人進口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15 日內(nèi)繳納稅款。vfn紅軟基地
3、納稅地點vfn紅軟基地
固定業(yè)戶——向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。vfn紅軟基地
非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。vfn紅軟基地
進口貨物——向報關(guān)地海關(guān)申報納稅vfn紅軟基地
二、消費稅vfn紅軟基地
（一）消費稅的概念與計稅方法vfn紅軟基地
1、消費稅的概念。消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。消費稅可分為一般消費稅和特別消費稅。vfn紅軟基地
我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。vfn紅軟基地
2、消費稅的計稅。消費稅的計稅方法主要采用從價定率，從量定額以及從價定率和從量定額復(fù)合征收三種計稅方法。vfn紅軟基地
（1）從價定率稅。消費稅稅基和增值稅稅基是一致的，即都是以含消費稅而不含增值稅的銷售額作為計稅基數(shù)vfn紅軟基地
（2）從量定額計稅。以應(yīng)稅消費品數(shù)量為基數(shù)，乘以單位稅額計算應(yīng)納稅額。vfn紅軟基地
（3）從價定率和從量定額復(fù)合征收。我國目前只對煙和酒采用復(fù)合征收方法vfn紅軟基地
（二）消費稅納稅人vfn紅軟基地
在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，是消費稅的納稅人。vfn紅軟基地
中國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)vfn紅軟基地
【例題 多選】下列情況中，屬于消費稅納稅人的有（）vfn紅軟基地
A、我國境內(nèi)生產(chǎn)卷煙的企業(yè)vfn紅軟基地
B、境外生產(chǎn)小汽車的企業(yè)vfn紅軟基地
C、進口化妝品的企業(yè)vfn紅軟基地
D、境內(nèi)從事委托加工卷煙的企業(yè)vfn紅軟基地
【正確答案】ACDvfn紅軟基地
【例題·多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（ ）。vfn紅軟基地
A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人vfn紅軟基地
B.甲是消費稅的納稅義務(wù)人vfn紅軟基地
C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人vfn紅軟基地
D.乙是消費稅的納稅義務(wù)人vfn紅軟基地
『正確答案』BCvfn紅軟基地
【例題·判斷題】對從事生產(chǎn)、委托加工、進口和出口應(yīng)稅消費品的單位和個人，都應(yīng)當(dāng)征收消費稅。（ ）vfn紅軟基地
『正確答案』×vfn紅軟基地
【例題·單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的有（ ）。vfn紅軟基地
A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人vfn紅軟基地
B.進口應(yīng)稅消費品的單位和個人vfn紅軟基地
C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人vfn紅軟基地
D.加工應(yīng)稅消費品的單位和個人vfn紅軟基地
『正確答案』Dvfn紅軟基地
（三）消費稅稅目與稅率vfn紅軟基地
1、消費稅稅目（14 個）vfn紅軟基地
煙（包括卷煙、雪茄煙、煙絲等子目）、酒及酒精（包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商客車等子目）、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表[銷售價格（不含增值稅）每只在10000 元（含）以上的各類手表]、游艇、實木地板、木制一次性筷子、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。vfn紅軟基地
2、消費稅稅率。比例稅率和定額稅率和復(fù)合計征三種形式。vfn紅軟基地
①比例稅率：對供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規(guī)范的消費品vfn紅軟基地
②定額稅率：黃酒、啤酒、成品油vfn紅軟基地
③復(fù)合稅率：卷煙、白酒vfn紅軟基地
糧食白酒稅率為20%加0.5元/500g，摩托車稅率為3%。黃酒、啤酒、汽油、柴油等分別按單位重量或單位體積確定單位稅額。vfn紅軟基地
【例題·計算題】某酒廠為增值稅一般納稅人。2010 年4 月銷售糧食白酒4000 斤，取得銷售收入14040 元（含增值稅）。計算該酒廠4 月應(yīng)該繳納的消費稅額。vfn紅軟基地
『正確答案』該酒廠4 月應(yīng)繳納的消費稅稅額=14040÷（1+17%）×20%+4000×0.5=4400（元）。vfn紅軟基地
【例題·多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法的有（ ）。vfn紅軟基地
A.煙絲B.卷煙vfn紅軟基地
C.糧食白酒D.薯類白酒vfn紅軟基地
『正確答案』BCDvfn紅軟基地
【例題·多選題】目前，下列應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（ ）。vfn紅軟基地
A.酒精vfn紅軟基地
B.化妝品vfn紅軟基地
C.小汽車vfn紅軟基地
D.鉆石首飾vfn紅軟基地
『正確答案』ABCDvfn紅軟基地
（四）消費稅應(yīng)納稅額vfn紅軟基地
1.銷售額的確認vfn紅軟基地
銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。vfn紅軟基地
價外費用：是指價外向購買方收取的手續(xù)費、違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、運輸裝卸費等。vfn紅軟基地
2、銷售量的確認vfn紅軟基地
銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應(yīng)稅消費品德數(shù)量，具體規(guī)定為：vfn紅軟基地
（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。vfn紅軟基地
（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。vfn紅軟基地
（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。vfn紅軟基地
（3）進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量vfn紅軟基地
【例題 多選題】關(guān)于消費稅銷售額的確認，以下說法中正確的有（）vfn紅軟基地
A銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量vfn紅軟基地
B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量vfn紅軟基地
C委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費品數(shù)量vfn紅軟基地
D進口的應(yīng)稅消費品，為實際進口量vfn紅軟基地
答案 ：ABvfn紅軟基地
3.從價從量復(fù)合計征vfn紅軟基地
卷煙、白酒采用復(fù)合計征。vfn紅軟基地
4.應(yīng)稅消費品已納稅款扣除vfn紅軟基地
（1）以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品，在計稅時應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。vfn紅軟基地
（2）委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅。vfn紅軟基地
【例題·計算題】某汽車廠為一般納稅人，某月生產(chǎn)一批輪胎，向外銷售取得含稅收入額88 萬元；接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費材料26 萬元，收取加工費14 萬元，無同類產(chǎn)品的銷售價格。計算本月企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅及應(yīng)代扣代繳的消費稅。輪胎的消費稅稅率為3%。vfn紅軟基地
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售10 個標準箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000 元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150 元/標準箱。該煙廠本期應(yīng)納消費稅為（ ）元。vfn紅軟基地
A.57500vfn紅軟基地
B.56000vfn紅軟基地
C.1500vfn紅軟基地
D.36000vfn紅軟基地
『正確答案』Avfn紅軟基地
『答案解析』該煙廠本期應(yīng)納消費稅=100000×56%+10×150=57500（元）。vfn紅軟基地
【例題·單選題】某煙廠為增值稅一般納稅人，2010 年6 月銷售甲類卷煙1000 標準條，取得銷售收入（含增值稅）93600 元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003 元/支，1 標準條有200 支。該煙廠本期應(yīng)納消費稅為（ ）元。vfn紅軟基地
A.44800  B.600  C.45400  D.52416vfn紅軟基地
（五）消費稅征收管理vfn紅軟基地
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間vfn紅軟基地
納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)于銷售時納稅，進口消費品應(yīng)于應(yīng)稅消費品報關(guān)環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石及鉆石制品在零售環(huán)節(jié)納稅。vfn紅軟基地
（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相同。vfn紅軟基地
（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為移送使用的當(dāng)天；vfn紅軟基地
（3）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人提貨的當(dāng)天；vfn紅軟基地
（4）納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。vfn紅軟基地
2.納稅期限（與增值稅基本相同）vfn紅軟基地
消費稅的納稅期限為1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個月或者1 季度。vfn紅軟基地
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。vfn紅軟基地
（1）1 個月或1 季度——自期滿之日起15 日內(nèi)申報納稅；vfn紅軟基地
（2）1 日、3 日、5 日、10 日、15 日——自期滿之日起5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 日起15 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。vfn紅軟基地
（3）進口貨物自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15 日內(nèi)繳納。vfn紅軟基地
3.納稅地點vfn紅軟基地
（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；vfn紅軟基地
（2）委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。vfn紅軟基地
（3）進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。vfn紅軟基地
（4）納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅vfn紅軟基地
【例題·判斷題】委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（ ）vfn紅軟基地
『正確答案』錯vfn紅軟基地
【例題·判斷題】A 市甲企業(yè)委托B 市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，該批消費品應(yīng)繳納的消費稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B 市稅務(wù)機關(guān)解繳。（ ）vfn紅軟基地
『正確答案』對vfn紅軟基地
營業(yè)稅vfn紅軟基地
一、營業(yè)稅的概念vfn紅軟基地
營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（非加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的－種貨物勞務(wù)稅。營業(yè)稅是－種流轉(zhuǎn)稅。vfn紅軟基地
二、營業(yè)稅的納稅人vfn紅軟基地
在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位或個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。vfn紅軟基地
【例題·多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（ ）。vfn紅軟基地
A.保險業(yè)vfn紅軟基地
B.修理業(yè)vfn紅軟基地
C.服務(wù)業(yè)vfn紅軟基地
D.建筑業(yè)vfn紅軟基地
『正確答案』ACDvfn紅軟基地
（三）營業(yè)稅的稅目、稅率vfn紅軟基地
1.營業(yè)稅稅目vfn紅軟基地
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。vfn紅軟基地
2.營業(yè)稅稅率——差別比例稅率vfn紅軟基地
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；vfn紅軟基地
服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)的稅率為5%；vfn紅軟基地
娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。vfn紅軟基地
（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額vfn紅軟基地
1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)稅的計算公式為：vfn紅軟基地
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率vfn紅軟基地
2.應(yīng)納稅額按人民幣計算。vfn紅軟基地
注：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算vfn紅軟基地
3.營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所收取的全部價款和價外費用。vfn紅軟基地
價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、補貼、違約金、滯納金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。vfn紅軟基地
【注意】凡是價外費用，無論會計上如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額，計算應(yīng)納稅額。vfn紅軟基地
【例題·單選題】某娛樂城10 月份取得門票收入12 萬元，包場收入24 萬元，點歌費4 萬元，煙酒、飲料費收入36 萬元。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為10%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。vfn紅軟基地
A.5.6  B.4   C.7.6  D.5vfn紅軟基地
『正確答案』Cvfn紅軟基地
『答案解析』本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收入、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（12+24+4+36）×10%＝7.6（萬元）。vfn紅軟基地
（五）營業(yè)稅征收管理vfn紅軟基地
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間vfn紅軟基地
營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。vfn紅軟基地
2.納稅期限vfn紅軟基地
營業(yè)稅納稅期限分別為5 日、10 日、15 日、1 個月或者1 個季度。vfn紅軟基地
3.納稅地點——實行屬地征收管理vfn紅軟基地
（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；vfn紅軟基地
（2）納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地或不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；vfn紅軟基地
（3）納稅人提供其他勞務(wù)，或者是轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的無形資產(chǎn)的應(yīng)向其機構(gòu)所在地或者住所的地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。vfn紅軟基地
【例題 單選】vfn紅軟基地
個人出租設(shè)備的營業(yè)稅納稅地點為（）vfn紅軟基地
A 設(shè)備所在地vfn紅軟基地
B個人居住地vfn紅軟基地
C 個人戶口所在地vfn紅軟基地
D 設(shè)備運送地vfn紅軟基地
正確答案 Avfn紅軟基地
【例題 多選】vfn紅軟基地
下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的陳述中，正確的有（）vfn紅軟基地
A原則上采取屬地征收的方法vfn紅軟基地
B 從事運輸業(yè)務(wù)為居住地vfn紅軟基地
C單位出租不動產(chǎn)為不動產(chǎn)所在地vfn紅軟基地
D個人出租物品為個人居住地vfn紅軟基地
正確答案  A C Dvfn紅軟基地
【例題·綜合題】2010 年8 月，甲市A 公司因調(diào)整公司經(jīng)營戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市B 公司。該辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預(yù)收部分房款。vfn紅軟基地
根據(jù)上述案例請回答：A 公司出售辦公用房營業(yè)稅申報納稅地點是何處。并簡要說明理由。vfn紅軟基地
『正確答案』A 公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報的地點為辦公用房所在地乙市。根據(jù)規(guī)定納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。vfn紅軟基地
企業(yè)所得稅vfn紅軟基地
一、企業(yè)所得稅的概念vfn紅軟基地
企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的－種稅。vfn紅軟基地
企業(yè)分為 居民企業(yè)和非居民企業(yè)vfn紅軟基地
【提示】居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。vfn紅軟基地
非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。vfn紅軟基地
（二）企業(yè)所得稅征稅對象vfn紅軟基地
征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。vfn紅軟基地
【例題 多選】vfn紅軟基地
企業(yè)所得的征稅對象包括（）vfn紅軟基地
A個人承包所得vfn紅軟基地
B 其他所得vfn紅軟基地
C生產(chǎn)經(jīng)營所得vfn紅軟基地
D 清算所得vfn紅軟基地
（三）企業(yè)所得稅采用比例稅率：vfn紅軟基地
1、基本稅率為25% 適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)vfn紅軟基地
2、低稅率為20%  適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所但所取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)vfn紅軟基地
【例題】單選vfn紅軟基地
適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是（）vfn紅軟基地
A 15%  B  20%  C  25%  D  33%vfn紅軟基地
（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額vfn紅軟基地
應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損vfn紅軟基地
1.收入總額vfn紅軟基地
  貨幣形式收入與非貨幣形式收入vfn紅軟基地
2.不征稅收入——不是企業(yè)營利性活動帶來的收益vfn紅軟基地
（1）財政撥款；vfn紅軟基地
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；vfn紅軟基地
（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入vfn紅軟基地
【例題  多選】vfn紅軟基地
在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時扣除的不征稅收入，主要包括（）vfn紅軟基地
A財政撥款 vfn紅軟基地
B行政事業(yè)性收費vfn紅軟基地
C政府性基金vfn紅軟基地
D接受捐贈收入vfn紅軟基地
正確答案 ABCvfn紅軟基地
3.免稅收入vfn紅軟基地
（1）國債利息收入；vfn紅軟基地
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；vfn紅軟基地
（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；vfn紅軟基地
（4）符合條件的非營利組織的收入；vfn紅軟基地
【例題 多選】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額是扣除的免稅收入，主要包括（）vfn紅軟基地
A 利息收入vfn紅軟基地
B  居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所得的投資收益vfn紅軟基地
C 國債利息收入vfn紅軟基地
D 符合條件的非營利性組織的收入vfn紅軟基地
正確答案  BCDvfn紅軟基地
4.準予扣除的項目vfn紅軟基地
（1）成本；vfn紅軟基地
（2）費用；vfn紅軟基地
（3）稅金；（注意：稅金中無增值稅）vfn紅軟基地
（4）損失；vfn紅軟基地
（5）其他支出。vfn紅軟基地
【例題 多選】vfn紅軟基地
在計算企業(yè)所得稅時準予扣除的稅金包括（）vfn紅軟基地
A增值稅vfn紅軟基地
B消費稅vfn紅軟基地
C營業(yè)稅vfn紅軟基地
D印花稅vfn紅軟基地
正確答案 BCDvfn紅軟基地
5、不得扣除的項目vfn紅軟基地
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；vfn紅軟基地
（2）企業(yè)所得稅稅款；vfn紅軟基地
（3）稅收滯納金；vfn紅軟基地
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。vfn紅軟基地
（5）超過規(guī)定標準的捐贈；vfn紅軟基地
（6）贊助支出；vfn紅軟基地
（7）未經(jīng)核定的準備金支出；vfn紅軟基地
（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。vfn紅軟基地
（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。vfn紅軟基地
【例題 多選】vfn紅軟基地
在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）vfn紅軟基地
A稅收滯納金vfn紅軟基地
B贊助支出vfn紅軟基地
C企業(yè)所得稅稅款vfn紅軟基地
D公益性捐贈支出vfn紅軟基地
正確答案 ABCvfn紅軟基地
6.虧損彌補vfn紅軟基地
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。vfn紅軟基地
【例題·單選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過（ ）年。vfn紅軟基地
A.1vfn紅軟基地
B.3vfn紅軟基地
C.5vfn紅軟基地
D.10vfn紅軟基地
『正確答案』Cvfn紅軟基地
【例題·單選題】某企業(yè)2009虧損10 萬元，2010 年盈利20 萬元，2011 年盈利30 萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2011 年應(yīng)納所得稅稅額為（ ）萬元。vfn紅軟基地
A.7.5vfn紅軟基地
B.10vfn紅軟基地
C.5vfn紅軟基地
D.12.5vfn紅軟基地
『正確答案』Avfn紅軟基地
【例題·單選題】某企業(yè)2005～2011 年的盈虧（萬元）情況如下表，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅稅額為（ ）萬元。vfn紅軟基地
年度  2005   2006    2007    2008   2009   2010   2011vfn紅軟基地
盈虧  -120    -50        10         30       30        40     70vfn紅軟基地
A.5vfn紅軟基地
B.0vfn紅軟基地
C.17.5vfn紅軟基地
D.27.5vfn紅軟基地
『正確答案』Avfn紅軟基地
（五）企業(yè)所得稅征收管理vfn紅軟基地
1.納稅地點：vfn紅軟基地
（1）登記注冊地vfn紅軟基地
（2）實際管理機構(gòu)所在地vfn紅軟基地
（3）根據(jù)所得實際情況選擇主要機構(gòu)、場所匯總繳納vfn紅軟基地
（4）扣繳義務(wù)人所在地 vfn紅軟基地
（5）除國務(wù)院另有規(guī)定除外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅vfn紅軟基地
2.納稅期限vfn紅軟基地
企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。vfn紅軟基地
企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。vfn紅軟基地
該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度，企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度vfn紅軟基地
3.納稅申報vfn紅軟基地
（1）按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15 日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。vfn紅軟基地
（2）企業(yè)交納所得稅以人民幣計算。vfn紅軟基地
【例題 單選】vfn紅軟基地
按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。vfn紅軟基地
A7   B  10   C  15   D  30vfn紅軟基地
答案 Cvfn紅軟基地
 vfn紅軟基地

會計法ppt：這是會計法ppt，包括了背景，總則，會計核算，公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定，會計機構(gòu)和會計人員，法律責(zé)任等內(nèi)容，歡迎點擊下載。

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