這是ppt會(huì)計(jì)題庫，包括了過江南貢院有感，五一有感，2014會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，長計(jì)劃和短安排要結(jié)合好，要從學(xué)習(xí)實(shí)際出發(fā)，要留有余地，要提高時(shí)間的利用率，注重效果，及時(shí)調(diào)整，會(huì)計(jì)的概述等內(nèi)容，歡迎點(diǎn)擊下載。

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      過江南貢院有感     ---劉國碧UbM紅軟基地
          生年虛負(fù)骨玲瓏，UbM紅軟基地
        意欲探花夢不成；UbM紅軟基地
        今日貢院門前過，UbM紅軟基地
        暫借神筆揮豪情。UbM紅軟基地
五一有感 UbM紅軟基地
             風(fēng)和日麗至五一，UbM紅軟基地
           諸君出游吾宅居；UbM紅軟基地
           題作千道猶恨少，UbM紅軟基地
          書讀百頁尚嫌遲；UbM紅軟基地
           舉首綠蘿繞窗走，UbM紅軟基地
           低眉錦鱗浮水食；UbM紅軟基地
           為求奪席復(fù)作繭，UbM紅軟基地
            窺園之日屈指時(shí)。UbM紅軟基地
2014會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試UbM紅軟基地
2014會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試形式UbM紅軟基地
全國各地區(qū)全部采用無紙化考試，即《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》和《初級會(huì)計(jì)電算化》三門科目采用計(jì)算機(jī)考試。UbM紅軟基地
2014年會(huì)計(jì)從業(yè)首次考試即將舉行，相信2014級考生們已經(jīng)進(jìn)入了緊張的備考工作中，360培訓(xùn)為幫助廣大學(xué)員充分、高效的備考，特整理了學(xué)員分享的備考計(jì)劃，希望能幫助大家!UbM紅軟基地
　　要想制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，就要注意以下幾個(gè)問題：UbM紅軟基地
　　1.計(jì)劃要全面UbM紅軟基地
　　定的是學(xué)習(xí)計(jì)劃，自然要多考慮學(xué)習(xí)的具體安排。不過，為了保證學(xué)習(xí)任務(wù)的完成，應(yīng)當(dāng)對學(xué)習(xí)生活做出全面的考慮和安排。UbM紅軟基地
　　例如，除了學(xué)習(xí)以外，還要安排好社會(huì)工作時(shí)間，鍛煉身體時(shí)間，充足的睡眠時(shí)間，文化娛樂時(shí)間等等，這樣才能保證自己的全面發(fā)展，才能保持旺盛的精力，才能使學(xué)習(xí)生活豐富多彩，生動(dòng)有趣。UbM紅軟基地
　　有的學(xué)生制定學(xué)習(xí)計(jì)劃時(shí)，只考慮三件事：吃飯、睡覺和學(xué)習(xí)。對集體活動(dòng)不管不顧，對鍛煉身體不予考慮，至于娛樂和休息，計(jì)劃內(nèi)更是沒有它們的位置。這種“單打一”的學(xué)習(xí)計(jì)劃，使得學(xué)習(xí)生活單調(diào)，乏味，從而容易引起疲勞，既影響學(xué)習(xí)效果，也影響全面發(fā)展。UbM紅軟基地
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2.長計(jì)劃和短安排要結(jié)合好 UbM紅軟基地
　　在一段比較長的時(shí)間內(nèi)究竟學(xué)些什么，應(yīng)當(dāng)有個(gè)大致計(jì)劃。但是，由于實(shí)際的學(xué)習(xí)生活千變?nèi)f化，往往不好預(yù)測，所以長遠(yuǎn)的計(jì)劃不能定得太具體，很難在這個(gè)月就把下個(gè)月每天干什么全都確定下來。但是，下個(gè)月在學(xué)習(xí)上應(yīng)解決哪幾個(gè)主要問題，心中是應(yīng)當(dāng)有數(shù)的。而本月的第一個(gè)星期要解決什么問題，第一個(gè)星期每天干什么，就應(yīng)當(dāng)制定得具體些。這樣，就把在一個(gè)較長時(shí)間內(nèi)才能完成的學(xué)習(xí)任務(wù)分到每周每天去了。這樣安排以后，在每天學(xué)習(xí)時(shí)，心中就會(huì)明白當(dāng)天的學(xué)習(xí)任務(wù)在學(xué)習(xí)全局中的地位。UbM紅軟基地
　　有了具體的短安排計(jì)劃，長遠(yuǎn)計(jì)劃中的任務(wù)就可以逐步得到實(shí)現(xiàn)，有了長遠(yuǎn)計(jì)劃，又可以在完成具體學(xué)習(xí)任務(wù)時(shí)，心中有明確的學(xué)習(xí)目標(biāo)。UbM紅軟基地
3.要從學(xué)習(xí)實(shí)際出發(fā) UbM紅軟基地
　　　在制定學(xué)習(xí)計(jì)劃時(shí)，不要脫離學(xué)習(xí)的實(shí)際情況，不少學(xué)生在制定學(xué)習(xí)計(jì)劃時(shí)勁頭很足，但往往忽略了實(shí)際情況，結(jié)果實(shí)行起來感到困難重重，十分緊張。UbM紅軟基地
　　什么是學(xué)習(xí)的實(shí)際呢?UbM紅軟基地
　�、僮约簩⒁�掌握的知識和能力是什么。UbM紅軟基地
　　例如，在這個(gè)月的學(xué)習(xí)計(jì)劃中要接受和“消化”多少知識?要著重培養(yǎng)哪些能力?UbM紅軟基地
　　②時(shí)間的多少。UbM紅軟基地
　　在每個(gè)學(xué)習(xí)階段，能有多少確實(shí)可用的學(xué)習(xí)時(shí)間?常規(guī)學(xué)習(xí)時(shí)間可以安排多少?自由學(xué)習(xí)時(shí)間可以安排多少?UbM紅軟基地
　�、蹖W(xué)習(xí)上的欠缺和漏洞。UbM紅軟基地
　　自己在學(xué)習(xí)上欠的“債”是哪些?在某一階段的學(xué)習(xí)計(jì)劃中可以償還多少“欠債”?UbM紅軟基地
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4.要留有余地UbM紅軟基地
　　計(jì)劃的具體內(nèi)容和實(shí)施步驟是在學(xué)習(xí)之前擬定的，是設(shè)想，畢竟還不是現(xiàn)實(shí)。要想把計(jì)劃變成現(xiàn)實(shí)，還要經(jīng)過一段時(shí)間的努力，在這個(gè)過程中，自己的思想可能會(huì)發(fā)生某些變化，學(xué)習(xí)的各種條件也可能會(huì)發(fā)生變化，學(xué)習(xí)計(jì)劃定得再實(shí)際，也難免出現(xiàn)估計(jì)不到的情況。例如，某個(gè)階段有的學(xué)科難度大，作業(yè)多，這樣，計(jì)劃中的常規(guī)學(xué)習(xí)時(shí)間就會(huì)增加，自由學(xué)習(xí)時(shí)間則會(huì)減少，因而計(jì)劃中的學(xué)習(xí)任務(wù)就可能完不成。再如，有時(shí)集體活動(dòng)比計(jì)劃的多了，占用了較多的學(xué)習(xí)時(shí)間，也會(huì)影響學(xué)習(xí)計(jì)劃的實(shí)施等等。所以為了保證計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，學(xué)習(xí)計(jì)劃不要定得太滿、太死、太緊，要留有機(jī)動(dòng)時(shí)間，目標(biāo)也不要定得過高。在機(jī)動(dòng)時(shí)間內(nèi)安排一些一旦完不成對當(dāng)時(shí)學(xué)習(xí)影響不大的學(xué)習(xí)任務(wù)，或者說，安排一些時(shí)間性不強(qiáng)的學(xué)習(xí)任務(wù)。UbM紅軟基地
　　由于在學(xué)習(xí)的時(shí)間和學(xué)習(xí)的內(nèi)容安排上有了一定的伸縮性，就可以適應(yīng)臨時(shí)變化的情況，完成計(jì)劃的可能性也就增加了，這也有利于增強(qiáng)自己的學(xué)習(xí)信心。UbM紅軟基地
　　有的學(xué)生在定計(jì)劃時(shí)，由于沒有留有余地，結(jié)果一旦受到?jīng)_擊，計(jì)劃就難以實(shí)現(xiàn)，慢慢地還會(huì)對制定學(xué)習(xí)計(jì)劃的必要性產(chǎn)生懷疑，有的干脆取消了定計(jì)劃的做法。當(dāng)然，計(jì)劃中留的余地也不能太多，太多了會(huì)使自己執(zhí)行計(jì)劃時(shí)松松垮垮，缺乏爭取完成計(jì)劃的奮斗精神。UbM紅軟基地
5.要提高時(shí)間的利用率 UbM紅軟基地
　　早晨或晚上，或者說一天學(xué)習(xí)的開頭和結(jié)尾時(shí)間，可安排側(cè)重記憶的科目，如：心情比較愉快，注意力比較集中的時(shí)間，可以安排比較枯燥，或自己不太喜歡的科目。零星的、注意力不易集中的時(shí)間，叮以安排做習(xí)題或?qū)W習(xí)自己最感興趣的科目。學(xué)習(xí)和適當(dāng)?shù)捏w育活動(dòng)交替安排，記憶和計(jì)算的科目可以交替進(jìn)行，相近的學(xué)習(xí)內(nèi)容不要集中安排在一起，等等。由于學(xué)習(xí)安排的不同，在同樣的學(xué)習(xí)時(shí)間內(nèi)，就會(huì)取得不同的學(xué)習(xí)效果。如果按照上面說的原則安排，學(xué)習(xí)的效果，時(shí)間的利用率將會(huì)大大增強(qiáng)和提高。UbM紅軟基地
　　　6.注重效果，及時(shí)調(diào)整UbM紅軟基地
　　　　在計(jì)劃執(zhí)行到一定階段以后，就應(yīng)當(dāng)檢查一下學(xué)習(xí)效果如何，以便及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，使之更加切實(shí)可行。UbM紅軟基地
　　主要檢查以下內(nèi)容：UbM紅軟基地
　　自己是不是基本按計(jì)劃做了，計(jì)劃中的學(xué)習(xí)任務(wù)是否完成了，沒有完成的原因是什么。UbM紅軟基地
　　通過檢查，立即采取相應(yīng)的措施，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃或排除干擾。UbM紅軟基地
　　可以結(jié)合寫日記，不斷記錄計(jì)劃的執(zhí)行情況，使自己感受到不斷進(jìn)取的喜悅，這樣做還有利于總結(jié)和改進(jìn)。不寫日記的同學(xué)，起碼在一天結(jié)束的時(shí)候，回憶一下當(dāng)天的學(xué)習(xí)生活，以便及時(shí)調(diào)整學(xué)習(xí)計(jì)劃。UbM紅軟基地
　　總之，科學(xué)的、實(shí)際可行的并認(rèn)真執(zhí)行的學(xué)習(xí)計(jì)劃，必將使學(xué)習(xí)效率大大提高，意志品質(zhì)大大增強(qiáng)，從而對學(xué)習(xí)的成功越來越有信心，隨之而來的是學(xué)習(xí)豐收的喜悅。而那些不料學(xué)的、脫離實(shí)際的、為應(yīng)付老師而制定的、不認(rèn)真執(zhí)行的計(jì)劃，只是一紙空文而已。UbM紅軟基地
考試題型：（100題100分）UbM紅軟基地
一、單項(xiàng)選擇題（下列各題中，分別只有一個(gè)符合題意的正確答案，請按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類題共40小題，每小題1分，共40分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）UbM紅軟基地
二、多項(xiàng)選擇題（下列各小題中，分別有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類題共30小題，每小題l分，共30分。多選、少選或錯(cuò)選均不得分。）UbM紅軟基地
　三、判斷題（請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用28鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類題共30小題，每小題l分，共30分。答案正確得1分，答案錯(cuò)誤倒扣 l分，不答不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）UbM紅軟基地
第一章       總     論UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)的概念：UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映與監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。UbM紅軟基地
報(bào)告對象不同：UbM紅軟基地
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：總結(jié)過去，信息對外。UbM紅軟基地
管理會(huì)計(jì)：側(cè)重未來，信息對內(nèi)。UbM紅軟基地
（一）核算職能（主要是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事后反映）UbM紅軟基地
環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算、報(bào)告UbM紅軟基地
核算職能特點(diǎn)：UbM紅軟基地
    1、以貨幣為計(jì)量單位，綜合記錄業(yè)務(wù)，提供信息。UbM紅軟基地
     2、記錄過去，面向未來，提供依據(jù)。UbM紅軟基地
     3、會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的信息，具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性。UbM紅軟基地
二大職能的關(guān)系：UbM紅軟基地
      核算與監(jiān)督相輔相成，辯證統(tǒng)一關(guān)系。UbM紅軟基地
——核算是基礎(chǔ)，監(jiān)督是保障UbM紅軟基地
——核算中體現(xiàn)監(jiān)督，監(jiān)督下進(jìn)行核算。UbM紅軟基地
（一）工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)：UbM紅軟基地
—資金：企業(yè)擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)UbM紅軟基地
—資金運(yùn)動(dòng)：UbM紅軟基地
  1、資金投入： 股東出資：所有者權(quán)益UbM紅軟基地
                          外界借款：負(fù)債UbM紅軟基地
                        （資金占用形成各項(xiàng)資產(chǎn)）UbM紅軟基地
 2、資金運(yùn)用：供應(yīng)過程：貨幣轉(zhuǎn)成儲備資金UbM紅軟基地
（資金周轉(zhuǎn)）  生產(chǎn)過程：儲備轉(zhuǎn)成生產(chǎn)（產(chǎn)品）資金：成本費(fèi)用UbM紅軟基地
                       銷售過程：轉(zhuǎn)成貨幣資金：收入UbM紅軟基地
  （貨幣---固定、儲備資金---生產(chǎn)、產(chǎn)品資金---貨幣）UbM紅軟基地
  3、資金退出：償還債務(wù)UbM紅軟基地
                         上交稅費(fèi)UbM紅軟基地
                         分配利潤UbM紅軟基地
第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)UbM紅軟基地
（三）會(huì)計(jì)分期UbM紅軟基地
—將持續(xù)經(jīng)營合理劃分會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。UbM紅軟基地
   意義：界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段，為權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制、可比性原則等奠定了理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)，為編制財(cái)務(wù)表報(bào)界定了時(shí)間。UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)期間：公歷日期UbM紅軟基地
        年度：1月1日---12月31日UbM紅軟基地
        半年度UbM紅軟基地
        季度UbM紅軟基地
        月度UbM紅軟基地
（四）貨幣計(jì)量UbM紅軟基地
—會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位UbM紅軟基地
計(jì)量單位：UbM紅軟基地
     貨幣：一般商品等價(jià)物，便于匯總、比較UbM紅軟基地
     實(shí)物：UbM紅軟基地
     工時(shí)：UbM紅軟基地
意義：確認(rèn)了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計(jì)量單位。UbM紅軟基地
企業(yè)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外貨幣為主的企業(yè)，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。UbM紅軟基地
第三節(jié)    會(huì)計(jì)基礎(chǔ)UbM紅軟基地
—《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。UbM紅軟基地
**權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作當(dāng)期的收入與費(fèi)用。UbM紅軟基地
作用：從時(shí)間上規(guī)定會(huì)計(jì)確認(rèn)，核心是：權(quán)責(zé)關(guān)系。UbM紅軟基地
**收付實(shí)現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。（行政、事業(yè)單位）UbM紅軟基地
               放      言    劉國碧 UbM紅軟基地
                夢游商海意翩遷，UbM紅軟基地
                幸投西大周末班；UbM紅軟基地
                喜逢兄弟名寧河，UbM紅軟基地
                笑迎室友曰廖凡；UbM紅軟基地
                勤學(xué)敢忘窺園意，UbM紅軟基地
                奮發(fā)猶記履霜艱；UbM紅軟基地
                恩澤草木春風(fēng)志，UbM紅軟基地
                倒看日月行人間。UbM紅軟基地
第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式UbM紅軟基地
一、會(huì)計(jì)要素：UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象（資金運(yùn)動(dòng)）的內(nèi)容所作的基本分類，會(huì)計(jì)對象基本要素分為：UbM紅軟基地
——具體分類：會(huì)計(jì)科目（賬戶、賬簿）UbM紅軟基地
靜態(tài)要素（財(cái)務(wù)狀況）：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益UbM紅軟基地
                                        （資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容）UbM紅軟基地
動(dòng)態(tài)要素（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、利潤UbM紅軟基地
                                         （利潤表內(nèi)容）UbM紅軟基地
（一）、資產(chǎn)UbM紅軟基地
        資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。UbM紅軟基地
1、資產(chǎn)的特征UbM紅軟基地
       資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征：UbM紅軟基地
（1）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項(xiàng)所形成的。UbM紅軟基地
？意愿與計(jì)劃能不能確認(rèn)為資產(chǎn)UbM紅軟基地
（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。“擁有”是指企業(yè)對某項(xiàng)資產(chǎn)具有所有權(quán)，“控制”是指企業(yè)對某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。UbM紅軟基地
？如果不擁有或控制，能不能確認(rèn)為資產(chǎn)UbM紅軟基地
（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟(jì)利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。UbM紅軟基地
?預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，能不能確認(rèn)為資產(chǎn)？UbM紅軟基地
2、符合定義之后還得滿足資產(chǎn)確認(rèn)2條件：UbM紅軟基地
1）與資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)UbM紅軟基地
2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量UbM紅軟基地
固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一年的資產(chǎn)。UbM紅軟基地
包括：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等UbM紅軟基地
 無形資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，沒有實(shí)物形態(tài)非貨幣性長期資產(chǎn)。UbM紅軟基地
包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)UbM紅軟基地
 其他資產(chǎn)：是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。UbM紅軟基地
長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。UbM紅軟基地
2、負(fù)債的分類UbM紅軟基地
     企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性或償還期的長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。UbM紅軟基地
流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，UbM紅軟基地
包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。UbM紅軟基地
     長期負(fù)債：償還期限在在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。UbM紅軟基地
2、所有者權(quán)益的分類UbM紅軟基地
           所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 UbM紅軟基地
（1）實(shí)收資本（或股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合  UbM紅軟基地
       同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。UbM紅軟基地
（2）資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有 UbM紅軟基地
       權(quán)歸屬于投資者并且金額超過法定資本部分的資本  UbM紅軟基地
       或者資產(chǎn)，即資本（或股本）溢價(jià)。UbM紅軟基地
（3）盈余公積是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的UbM紅軟基地
     各種公積金。UbM紅軟基地
（4）未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分UbM紅軟基地
      配的利潤。UbM紅軟基地
**（3）（4）叫留存收益UbM紅軟基地
1．收入的特征UbM紅軟基地
作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征：UbM紅軟基地
（1）收入是從日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。UbM紅軟基地
（2）收入與所有者投入無關(guān)的流入UbM紅軟基地
（3）收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。UbM紅軟基地
——收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收 的款項(xiàng)，如銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額、代收利息等。UbM紅軟基地
——收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。UbM紅軟基地
2、收入的確認(rèn)條件：UbM紅軟基地
1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)UbM紅軟基地
2）會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。UbM紅軟基地
3）金額可靠計(jì)量UbM紅軟基地
2、費(fèi)用確認(rèn)條件：UbM紅軟基地
（1）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。UbM紅軟基地
（2）可靠計(jì)量UbM紅軟基地
2、利潤的分類UbM紅軟基地
      企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三種。UbM紅軟基地
（1）營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。UbM紅軟基地
（2）利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。UbM紅軟基地
（3）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。UbM紅軟基地
二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量UbM紅軟基地
——計(jì)量：確定金額UbM紅軟基地
（一）計(jì)量方法UbM紅軟基地
1、歷史成本：取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物金額。UbM紅軟基地
2、重置成本：現(xiàn)行成本，指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額。UbM紅軟基地
3、可變現(xiàn)凈值：以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售稅費(fèi)后的凈額。UbM紅軟基地
4、現(xiàn)值：指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。UbM紅軟基地
5、公允價(jià)值：指公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。UbM紅軟基地
—歷史成本：反映過去價(jià)值（過去式）；UbM紅軟基地
—重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值反映UbM紅軟基地
    現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值（現(xiàn)時(shí)）。UbM紅軟基地
**一般采用是歷史成本計(jì)量UbM紅軟基地
**其他四個(gè)計(jì)量：能可靠計(jì)量UbM紅軟基地
資金占用  = 資金來源    UbM紅軟基地
      資產(chǎn)     =    權(quán)益UbM紅軟基地
權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為：     資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益UbM紅軟基地
    以上會(huì)計(jì)等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。 UbM紅軟基地
例：王某自有資金100萬元，向銀行貸款50萬元，購得一商品房計(jì)150萬元。UbM紅軟基地
王某：房產(chǎn)150 =   貸款50      +     自有100UbM紅軟基地
             資產(chǎn)     =     負(fù)債        +    所有者權(quán)益UbM紅軟基地
2．收入、費(fèi)用、利潤之間（動(dòng)態(tài)）的關(guān)系UbM紅軟基地
      企業(yè)的資產(chǎn)投入營運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為：   利潤  =   收入  –  費(fèi)用 UbM紅軟基地
—利潤是以資產(chǎn)的形式存在于企業(yè)之中）UbM紅軟基地
—利潤的分配：UbM紅軟基地
 留存收益：盈余公積、未分配利潤（所有者權(quán)益）UbM紅軟基地
 分配投資者：應(yīng)付利潤（未付形成負(fù)債）UbM紅軟基地
（二）會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式UbM紅軟基地
1．定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。UbM紅軟基地
2．組合方式：UbM紅軟基地
    資產(chǎn) + 利潤  = 負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入- 費(fèi)用）UbM紅軟基地
 （資產(chǎn) + 利潤） +費(fèi)用 = 負(fù)債＋所有者權(quán)益  ＋  收入UbM紅軟基地
          資產(chǎn)   ＋    費(fèi)用   = 負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入UbM紅軟基地
3． 對擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解UbM紅軟基地
  第一資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展: 資金存在形態(tài)與    資金來源渠道。 UbM紅軟基地
第二等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。UbM紅軟基地
（三）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對會(huì)計(jì)等式的影響UbM紅軟基地
1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義UbM紅軟基地
應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。     UbM紅軟基地
 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型UbM紅軟基地
 （1）．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響基本會(huì)計(jì)等式的類型       UbM紅軟基地
 （2）．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的類型歸納（四類）UbM紅軟基地
① 使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。UbM紅軟基地
② 使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。UbM紅軟基地
③ 使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相   等，等式保持平衡。UbM紅軟基地
④ 使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。UbM紅軟基地
資產(chǎn)  =  負(fù)債  +  所有者權(quán)益UbM紅軟基地
     資產(chǎn)  =   權(quán)益UbM紅軟基地
      A     =     BUbM紅軟基地
1    A （+） （- ）     =     BUbM紅軟基地
2    A              =     B （+） （- ） UbM紅軟基地
3   A （+）                  =     B （+） UbM紅軟基地
4   A （- ）         =     B （- ）UbM紅軟基地
資產(chǎn)          =  負(fù)債     +   所有者權(quán)益 A           =    B        +         CUbM紅軟基地
1    A （+）        =    B （+）   +       CUbM紅軟基地
2    A （+）      =    B        +       C （+） UbM紅軟基地
A            =    B （-）    +       C （+） UbM紅軟基地
A （+） （- ） =    B             +         C  UbM紅軟基地
5    A （-）          =    B （-）    +        C UbM紅軟基地
A （-）          =    B             +       C （-） UbM紅軟基地
A                      =    B （+）     +       C （-）UbM紅軟基地
A                  =    B （+） （- ） +       C UbM紅軟基地
A                =    B                  +       C （+） （- ）UbM紅軟基地
資產(chǎn)   ＋    費(fèi)用   = 負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入UbM紅軟基地
A    +       E       =    B  +        C         +    FUbM紅軟基地
費(fèi)用表現(xiàn)：資產(chǎn)減少或負(fù)債增加UbM紅軟基地
A （-） +       E （+） =   B  +      C  +      FUbM紅軟基地
A  +       E （+） =   B （+） +      C  +    FUbM紅軟基地
收入表現(xiàn)：資產(chǎn)增加或負(fù)債減少UbM紅軟基地
A （+） +     E   =   B  +  C  +    F （+） UbM紅軟基地
A  +       E          =   B （- ） +  C  +    F （+）UbM紅軟基地
（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律UbM紅軟基地
每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。UbM紅軟基地
（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論UbM紅軟基地
1．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；UbM紅軟基地
2．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額同增減，但等式仍保持平衡。UbM紅軟基地
課后思考題UbM紅軟基地
1．會(huì)計(jì)要素的含義是什么？UbM紅軟基地
2．資產(chǎn)要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基 本內(nèi)容？ UbM紅軟基地
3．負(fù)債要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？UbM紅軟基地
4．所有者權(quán)益要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？UbM紅軟基地
5．收入要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？UbM紅軟基地
6．費(fèi)用要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？UbM紅軟基地
7．利潤要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？ UbM紅軟基地
8．什么叫會(huì)計(jì)等式？會(huì)計(jì)等式包括哪些種？UbM紅軟基地
           如夢令.周末UbM紅軟基地
百色，柳州，桂林;UbM紅軟基地
          列車，快巴，三輪;UbM紅軟基地
      雨夜駛何方，懿旨致遠(yuǎn)江濱.UbM紅軟基地
      累困，累困，猶思偷香留枕！UbM紅軟基地
第二章 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求UbM紅軟基地
一、會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容：UbM紅軟基地
—資金運(yùn)動(dòng)：投入、循環(huán)周轉(zhuǎn)、退出UbM紅軟基地
表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)UbM紅軟基地
—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)與其他單位、個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益交換（外部資金運(yùn)動(dòng)）。UbM紅軟基地
—經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事項(xiàng)（內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)）。UbM紅軟基地
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：UbM紅軟基地
1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)）UbM紅軟基地
—款項(xiàng)：貨幣資金和備用金UbM紅軟基地
—有價(jià)證券：股票、債券UbM紅軟基地
2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用UbM紅軟基地
—財(cái)物：財(cái)產(chǎn)物資UbM紅軟基地
3、債權(quán)與債務(wù)的發(fā)生與結(jié)算UbM紅軟基地
4、資本的增減UbM紅軟基地
5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算UbM紅軟基地
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理UbM紅軟基地
7、其他事項(xiàng)UbM紅軟基地
二、會(huì)計(jì)核算的一般要求：UbM紅軟基地
1、按統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置核算UbM紅軟基地
2、據(jù)實(shí)核算UbM紅軟基地
3、依法設(shè)置賬簿核算UbM紅軟基地
4、建立會(huì)計(jì)檔案UbM紅軟基地
5、電算化軟件規(guī)定UbM紅軟基地
6、中文記錄（其他可用，但中文同時(shí)使用）UbM紅軟基地
第三章  會(huì)計(jì)科目與賬戶UbM紅軟基地
第一節(jié)  會(huì)計(jì)科目UbM紅軟基地
   一、會(huì)計(jì)科目UbM紅軟基地
（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義UbM紅軟基地
   1．會(huì)計(jì)科目的概念UbM紅軟基地
   會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。也就是UbM紅軟基地
   各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上所賦予的名稱。UbM紅軟基地
   2．設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義UbM紅軟基地
    （1）是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。UbM紅軟基地
    （2）是編制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)。UbM紅軟基地
    （3）是成本計(jì)清和財(cái)產(chǎn)清查的前提條件。UbM紅軟基地
    （4）為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便。UbM紅軟基地
二、會(huì)計(jì)科目分類UbM紅軟基地
（一）按詳細(xì)程度與統(tǒng)馭關(guān)系UbM紅軟基地
1．總分類科目UbM紅軟基地
   （1）一級科目或總賬科目。UbM紅軟基地
   （2）對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款” 等）。UbM紅軟基地
   （3）是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。UbM紅軟基地
   （4）一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度統(tǒng)一制定。UbM紅軟基地
  2．明細(xì)分類科目UbM紅軟基地
    （1）對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司” 等）。UbM紅軟基地
    （2）是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。UbM紅軟基地
    （3）可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。UbM紅軟基地
（二）按歸屬關(guān)系UbM紅軟基地
準(zhǔn)則：UbM紅軟基地
      資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、UbM紅軟基地
      所有都權(quán)益類、成本類、損益類UbM紅軟基地
制度：UbM紅軟基地
     資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有都權(quán)益類、UbM紅軟基地
     成本類、損益類UbM紅軟基地
科目表見P29-30UbM紅軟基地
三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則UbM紅軟基地
  1．合法性原則（一級科目國家統(tǒng)一）。UbM紅軟基地
  2．相關(guān)性原則（適合本企業(yè)對信息的要求）UbM紅軟基地
  3．實(shí)用性原則（符合本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)）UbM紅軟基地
第二節(jié)、 賬戶UbM紅軟基地
（一）會(huì)計(jì)賬戶概述UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)科目只是對會(huì)計(jì)要素分類的項(xiàng)目，而為了全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，還需要核算時(shí)使用的工具，這就是在賬簿中開設(shè)賬戶。UbM紅軟基地
—賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分門別類反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。UbM紅軟基地
1．設(shè)置依據(jù)：UbM紅軟基地
按照會(huì)計(jì)科目來設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤類賬戶。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理要求，分別設(shè)置若干個(gè)賬戶UbM紅軟基地
2．基本特征：具有一定格式與結(jié)構(gòu)；UbM紅軟基地
3．主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供日常會(huì)計(jì)核算資料、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。P33UbM紅軟基地
4．重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。UbM紅軟基地
（二）賬戶的分類：UbM紅軟基地
1、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度：UbM紅軟基地
總分類賬：UbM紅軟基地
明細(xì)分類賬：UbM紅軟基地
2、按會(huì)計(jì)要素分類：UbM紅軟基地
資產(chǎn)類賬：UbM紅軟基地
負(fù)債類賬：UbM紅軟基地
所有者權(quán)益類賬：UbM紅軟基地
成本類賬：生產(chǎn)過程UbM紅軟基地
損益類賬：收入費(fèi)用要素UbM紅軟基地
（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)UbM紅軟基地
賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決定。UbM紅軟基地
一個(gè)完整的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；憑證號數(shù)；增加額、減少額和余額。UbM紅軟基地
每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個(gè)數(shù)額之間的關(guān)系為：UbM紅軟基地
賬戶期末余額＝賬戶期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額UbM紅軟基地
“T”型賬戶：取主要欄UbM紅軟基地
借方        **賬戶         貸方UbM紅軟基地
具體見P56——59UbM紅軟基地
（三）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別UbM紅軟基地
1．相互聯(lián)系UbM紅軟基地
    會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。UbM紅軟基地
二者反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。UbM紅軟基地
2．相互區(qū)別UbM紅軟基地
   （1）外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。UbM紅軟基地
   （2）發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。UbM紅軟基地
課后思考題：UbM紅軟基地
1．什么叫會(huì)計(jì)科目？什么叫會(huì)計(jì)賬戶？UbM紅軟基地
2．會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系是怎樣的？UbM紅軟基地
3．會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？UbM紅軟基地
第四章 復(fù)式記賬UbM紅軟基地
第一節(jié)：復(fù)式記賬法UbM紅軟基地
單式記賬法、復(fù)式記賬法。UbM紅軟基地
一、概念：UbM紅軟基地
1、單式記賬法：指對所發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法UbM紅軟基地
缺點(diǎn)：不能系統(tǒng)完整記錄，賬戶間沒有對應(yīng)關(guān)系，不能反映業(yè)務(wù)來朧去脈，不利檢查。UbM紅軟基地
2、復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡為基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。UbM紅軟基地
優(yōu)點(diǎn)：UbM紅軟基地
1）、兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶登記，全面、清晰反映來朧去脈，對應(yīng)關(guān)系明確。UbM紅軟基地
2）、賬戶之間有對應(yīng)關(guān)系，可進(jìn)行試算平衡。UbM紅軟基地
二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)UbM紅軟基地
資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律性：UbM紅軟基地
1、資金運(yùn)動(dòng)具有質(zhì)的規(guī)定性：資金占用=資金來源UbM紅軟基地
2、資金運(yùn)動(dòng)具有量的規(guī)定性：增減同量UbM紅軟基地
3、資金運(yùn)動(dòng)具有規(guī)律性：四種類型（9小類）UbM紅軟基地
三、復(fù)式記賬特點(diǎn)及類型UbM紅軟基地
特點(diǎn)：1、兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶（關(guān)聯(lián)）UbM紅軟基地
           2、相等金額UbM紅軟基地
類型：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法UbM紅軟基地
復(fù)式記賬的作用UbM紅軟基地
    1．能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)   業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。UbM紅軟基地
    2．能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。UbM紅軟基地
    3．能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。UbM紅軟基地
第二節(jié)    借貸記賬法UbM紅軟基地
（一）借貸記賬法概念：UbM紅軟基地
  以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向，相等的金額全面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。UbM紅軟基地
（二）借貸記賬法的內(nèi)容 記賬符號UbM紅軟基地
    1．記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。UbM紅軟基地
    2．主要作用——表示“增加”或“減少”；反映賬戶的  UbM紅軟基地
          登記方向。UbM紅軟基地
    3．符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義（增減必須配合賬戶的性質(zhì)）。UbM紅軟基地
“借”、“貸”符號的運(yùn)用：配合會(huì)計(jì)要素UbM紅軟基地
   資產(chǎn)   ＋    費(fèi)用      =  負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入UbM紅軟基地
左：增加用“借”          右：增加用“貸”UbM紅軟基地
       減少用“貸”                  減少用“借”UbM紅軟基地
余額在增加方UbM紅軟基地
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額UbM紅軟基地
（三）賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)UbM紅軟基地
1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)UbM紅軟基地
資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：UbM紅軟基地
期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 — 本期貸方發(fā)生額 = 期末借方余額UbM紅軟基地
2．負(fù)債、所有者權(quán)益類 賬戶的結(jié)構(gòu)UbM紅軟基地
負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系： 期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 — 本期借方發(fā)生額 = 期末貸方余額UbM紅軟基地
3．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)UbM紅軟基地
4．費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)UbM紅軟基地
成本類賬戶中的 “生產(chǎn)成本” 可能有余額，應(yīng)在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。UbM紅軟基地
5．雙重性賬戶的結(jié)構(gòu)UbM紅軟基地
（四）記賬規(guī)律（規(guī)則）UbM紅軟基地
    1．有借必有貸 —— 賬戶登記方向。UbM紅軟基地
    2．借貸必相等 —— 賬戶登記金額。UbM紅軟基地
·其具體應(yīng)用：UbM紅軟基地
 （1）資產(chǎn)類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；         UbM紅軟基地
  （2）權(quán)益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；        UbM紅軟基地
  （3）收入相當(dāng)于權(quán)益，成本、費(fèi)用相當(dāng)于資產(chǎn)，但一般沒有余額；         UbM紅軟基地
  （4）雙重性賬戶：如“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。UbM紅軟基地
具體如下：UbM紅軟基地
                         資產(chǎn)類賬戶UbM紅軟基地
    期初余額  *****     UbM紅軟基地
    本期增加額 *****          本期減少額  *****UbM紅軟基地
                     ……             ……UbM紅軟基地
     期末余額  *****UbM紅軟基地
資產(chǎn)類賬戶期末借方余額UbM紅軟基地
=期初借方余額 + 本期借方生額 - 本期貸方發(fā)生額 UbM紅軟基地
發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù)UbM紅軟基地
負(fù)債類賬戶UbM紅軟基地
                                        期初余額  *****UbM紅軟基地
    本期減少額 *****          本期增加額  *****UbM紅軟基地
                     ……             ……UbM紅軟基地
                                         期末余額  *****UbM紅軟基地
負(fù)債類賬戶期末貸方余額UbM紅軟基地
=期初貸方余額 + 本期貸方生額 - 本期借方發(fā)生額 UbM紅軟基地
發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù)UbM紅軟基地
所有者權(quán)益類賬戶UbM紅軟基地
                                        期初余額  *****UbM紅軟基地
    本期減少額 *****          本期增加額  *****UbM紅軟基地
                     ……             ……UbM紅軟基地
                                         期末余額  *****UbM紅軟基地
負(fù)債類賬戶期末貸方余額UbM紅軟基地
=期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額 UbM紅軟基地
發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù)UbM紅軟基地
成本類賬戶UbM紅軟基地
    期初余額  *****UbM紅軟基地
    本期增加額*****           本期減少額 *****UbM紅軟基地
                     ……             ……UbM紅軟基地
    期末余額  *****UbM紅軟基地
成本類賬戶期末貸方余額UbM紅軟基地
=期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額 UbM紅軟基地
發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù)UbM紅軟基地
收入類賬戶UbM紅軟基地
本期減少額 *****          本期增加額  *****UbM紅軟基地
                     ……             ……UbM紅軟基地
    期末結(jié)轉(zhuǎn) *****UbM紅軟基地
定期結(jié)轉(zhuǎn)：UbM紅軟基地
期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶后余額為0UbM紅軟基地
費(fèi)用（支出）類賬戶UbM紅軟基地
本期增加額 *****          本期減少額  *****UbM紅軟基地
                     ……             ……UbM紅軟基地
                                         期末結(jié)轉(zhuǎn) *****UbM紅軟基地
定期結(jié)轉(zhuǎn)：UbM紅軟基地
期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶后余額為0UbM紅軟基地
本年利潤UbM紅軟基地
  費(fèi)用（支出）賬戶轉(zhuǎn)入***      收入類賬戶轉(zhuǎn)入*****UbM紅軟基地
                     ……                  ……UbM紅軟基地
借方余額：虧損              貸方余額：盈利UbM紅軟基地
五、借貸記賬法的試算平衡UbM紅軟基地
    1．試算平衡的含義UbM紅軟基地
    根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。UbM紅軟基地
    2．試算平衡的基本方法UbM紅軟基地
    ① 發(fā)生額平衡法UbM紅軟基地
發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。UbM紅軟基地
平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額 = 全部賬戶貸方發(fā)生額UbM紅軟基地
平衡原理：記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。UbM紅軟基地
平衡依據(jù)：一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。UbM紅軟基地
② 余額平衡法UbM紅軟基地
平衡公式：UbM紅軟基地
全部賬戶借方余額合計(jì) = 全部賬戶貸方余額合計(jì)UbM紅軟基地
平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理。UbM紅軟基地
·平衡依據(jù)：一定時(shí)期末全部賬戶余額。UbM紅軟基地
 平衡方法：編制“總分類賬戶余額試算平衡表”UbM紅軟基地
編制平衡表注意事項(xiàng)：UbM紅軟基地
1、保證所有賬戶均入平衡表UbM紅軟基地
2、如試算不平衡，肯定記賬有誤。UbM紅軟基地
3、如試算平衡，記賬末必正確。UbM紅軟基地
—漏記，重記、方向記錯(cuò)、科目用錯(cuò)等平衡依舊，但記賬有誤。UbM紅軟基地
第三節(jié)：會(huì)計(jì)分錄 P58  UbM紅軟基地
一、會(huì)計(jì)分錄的概念：UbM紅軟基地
      經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。   （在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。）UbM紅軟基地
   分錄三要素：UbM紅軟基地
         記錄方向：應(yīng)“借”應(yīng)“貸”UbM紅軟基地
         科目名稱：UbM紅軟基地
         登記金額：UbM紅軟基地
二、會(huì)計(jì)分錄的種類UbM紅軟基地
1、簡單會(huì)計(jì)分錄—由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。UbM紅軟基地
      一借一貸：UbM紅軟基地
2、 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。UbM紅軟基地
     一借多貸、多借一貸、UbM紅軟基地
    多借多貸（對應(yīng)關(guān)系不明確，一般不使用）UbM紅軟基地
 —復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為簡單分錄UbM紅軟基地
—兩個(gè)重要名詞UbM紅軟基地
    ① 賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。例如，收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。UbM紅軟基地
    ② 對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。UbM紅軟基地
三、會(huì)計(jì)分錄的編制：UbM紅軟基地
分錄四步驟：UbM紅軟基地
1分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及是資產(chǎn)還是權(quán)益UbM紅軟基地
2確定科目，是增還是減UbM紅軟基地
3確定科目是應(yīng)借應(yīng)貸方向UbM紅軟基地
4確定借貸方金額是否相等UbM紅軟基地
例：企業(yè)購入小汽車一輛價(jià)值15萬元，貨車一輛價(jià)值20萬元，其中用銀行支票支付15萬元，另向銀行貸款20萬元，期限2年。UbM紅軟基地
 借：固定資產(chǎn) ——小汽車     15UbM紅軟基地
                        ——貨運(yùn)汽車  20UbM紅軟基地
   貸：銀行存款   15UbM紅軟基地
          長期借款    20UbM紅軟基地
四編制會(huì)計(jì)分錄、試算平衡表舉例UbM紅軟基地
1、收到投資UbM紅軟基地
分錄：借：銀行存款  100000UbM紅軟基地
              貸：實(shí)收資本  100000UbM紅軟基地
              銀行存款                            實(shí)收資本UbM紅軟基地
期初：200000                                               期初：300000UbM紅軟基地
 1、100000                                                   1、  100000UbM紅軟基地
                          3、50000        4、100000UbM紅軟基地
                          4、100000                              8、   20000UbM紅軟基地
                          5、90000                                9、   70000UbM紅軟基地
本期發(fā)生額100000         240000       本期發(fā)生額100000          190000UbM紅軟基地
 期末余額  60000                                  期末余額                           390000UbM紅軟基地
2、購入材料款末付UbM紅軟基地
分錄：借：原材料        50000UbM紅軟基地
                 貸：應(yīng)付賬款  50000UbM紅軟基地
               原材料                              應(yīng)付賬款UbM紅軟基地
期初：60000                                               期初：80000UbM紅軟基地
   2 、 50000                                                 2 、  50000UbM紅軟基地
本期發(fā)生額50000        0              3、50000UbM紅軟基地
期末余額 110000                         6、60000UbM紅軟基地
                                               本期發(fā)生額110000           50000UbM紅軟基地
                                                     期末余額                    20000UbM紅軟基地
3、支付款項(xiàng)UbM紅軟基地
分錄：借：應(yīng)付賬款        50000UbM紅軟基地
              貸：銀行存款     50000UbM紅軟基地
記賬見前UbM紅軟基地
4、減資UbM紅軟基地
分錄：借：實(shí)收資本        100000UbM紅軟基地
              貸：銀行存款     100000UbM紅軟基地
記賬見前UbM紅軟基地
5、購買設(shè)備UbM紅軟基地
分錄：借：固定資產(chǎn)       90000UbM紅軟基地
              貸：銀行存款     90000UbM紅軟基地
            固定資產(chǎn)UbM紅軟基地
期初：400000    UbM紅軟基地
   5、   90000           UbM紅軟基地
本期發(fā)生額 90000                0UbM紅軟基地
期末余額 490000UbM紅軟基地
6、借款償債UbM紅軟基地
分錄：借：應(yīng)付賬款      60000UbM紅軟基地
               貸：短期借款     60000UbM紅軟基地
            短期借款UbM紅軟基地
                         期初：50000    UbM紅軟基地
                           6、   60000 UbM紅軟基地
                         0               60000UbM紅軟基地
     期末余額                    110000UbM紅軟基地
7、盈余公積分配股利UbM紅軟基地
分錄：借：盈余公積       80000UbM紅軟基地
              貸：應(yīng)付股利    80000UbM紅軟基地
            應(yīng)付股利                                  盈余公積UbM紅軟基地
                         期初：0                                    期初：200000UbM紅軟基地
                           7、80000         7、 80000UbM紅軟基地
本期發(fā)生額   0      80000                 9、70000    UbM紅軟基地
  期末余額         80000      本期發(fā)生額 150000         0UbM紅軟基地
                                                 期末余額             50000UbM紅軟基地
8、債務(wù)轉(zhuǎn)資本UbM紅軟基地
分錄：借：應(yīng)付債券       20000UbM紅軟基地
              貸：實(shí)收資本  20000UbM紅軟基地
              應(yīng)付債券UbM紅軟基地
                            期初：30000UbM紅軟基地
      8、20000UbM紅軟基地
本期發(fā)生額20000         0UbM紅軟基地
  期末余額                   10000UbM紅軟基地
9、盈余公積轉(zhuǎn)資本UbM紅軟基地
分錄：借：盈余公積      70000UbM紅軟基地
              貸：實(shí)收資本    70000UbM紅軟基地
記賬見前UbM紅軟基地
以上業(yè)務(wù)相關(guān)試算平衡見：P67——68UbM紅軟基地
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下的借貸規(guī)則：配合等式UbM紅軟基地
（四大類）UbM紅軟基地
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（9類）UbM紅軟基地
資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（另四類）UbM紅軟基地
資產(chǎn)          =    負(fù)債     +   所有者權(quán)益UbM紅軟基地
     A                 =     B        +         CUbM紅軟基地
1   A （+）借           =    B （+）貸   +       CUbM紅軟基地
2   A （+）借                  =    B          +       C （+）貸UbM紅軟基地
A                 =    B （-）借  +       C （+）貸UbM紅軟基地
A （+）借（- ）貸     =    B              +         C  UbM紅軟基地
5   A （-）貸                 =    B （-）借    +        C UbM紅軟基地
A （-）貸                =    B                +       C （-）借UbM紅軟基地
A                           =    B （+）貸   +       C （-）借UbM紅軟基地
A                        =    B （+）貸（- ）借    +       C UbM紅軟基地
A                      =    B                  +       C （+）貸（- ）借UbM紅軟基地
資產(chǎn)   ＋    費(fèi)用   = 負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入UbM紅軟基地
A    +       E       =    B  +        C         +    FUbM紅軟基地
費(fèi)用表現(xiàn)：資產(chǎn)減少或負(fù)債增加UbM紅軟基地
A （-）貸 +      E （+）借   =   B  +      C  +      FUbM紅軟基地
A  +       E （+）借            =   B （+）貸      +    C  +    FUbM紅軟基地
收入表現(xiàn)：資產(chǎn)增加或負(fù)債減少UbM紅軟基地
A （+）借  +     E   =   B  +  C  +    F （+）貸UbM紅軟基地
A  +       E                =   B （- ）借  +  C  +    F （+）貸UbM紅軟基地
***借貸記賬法應(yīng)用UbM紅軟基地
貨幣表現(xiàn)出來的資金運(yùn)動(dòng)------在相對獨(dú)立核算下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。UbM紅軟基地
一、  資金籌集業(yè)務(wù)的核算UbM紅軟基地
籌集渠道：所有者投入、向銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)借入UbM紅軟基地
（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算UbM紅軟基地
1．實(shí)收資本的含義UbM紅軟基地
實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。UbM紅軟基地
投資形式：貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)UbM紅軟基地
性質(zhì)：所有者權(quán)益，借—減少，貸—增加UbM紅軟基地
所需科目：實(shí)收資本（權(quán)益）、資產(chǎn)類科目UbM紅軟基地
例 企業(yè)收到某投資人貨幣資金1000萬元，房屋價(jià)值2000萬元，專利一項(xiàng)合同作價(jià)500萬元。UbM紅軟基地
借：銀行存款     1000UbM紅軟基地
        固定資產(chǎn)      2000UbM紅軟基地
        無形資產(chǎn)      500UbM紅軟基地
   貸：實(shí)收資本    3500UbM紅軟基地
二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算UbM紅軟基地
（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算UbM紅軟基地
對于短期借款本金和利息的核算需要設(shè)置“短期借款”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”兩個(gè)主要的賬戶。UbM紅軟基地
1、“短期借款”賬戶。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款本金的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。UbM紅軟基地
2月1日，企業(yè)向銀行借入為期3個(gè)月的借款100000元，月利息率為0.8%，到期還本付息UbM紅軟基地
借：銀行存款  100000UbM紅軟基地
  貸：短期借款 100000UbM紅軟基地
2月28日利息計(jì)提UbM紅軟基地
  借：財(cái)務(wù)費(fèi)用   800UbM紅軟基地
     貸：應(yīng)付利息 800UbM紅軟基地
3月31日，同上UbM紅軟基地
4月30日還貸：借：短期借款   100000UbM紅軟基地
                             應(yīng)付利息     1600UbM紅軟基地
                             財(cái)務(wù)費(fèi)用      800UbM紅軟基地
                        貸：銀行存款  102400UbM紅軟基地
二、 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)UbM紅軟基地
（一）固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算UbM紅軟基地
1．“固定資產(chǎn)”賬戶：UbM紅軟基地
固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。UbM紅軟基地
—房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。UbM紅軟基地
—達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要支出。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì):資產(chǎn)類，借—增加，貸—減少UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)取得成本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。UbM紅軟基地
賬戶結(jié)構(gòu)：UbM紅軟基地
借方登記：固定資產(chǎn)取得成本的增加                                         貸方登記：固定資產(chǎn)取得成本的減少UbM紅軟基地
期末余額在借方，表示固定資產(chǎn)原價(jià)的結(jié)余額。UbM紅軟基地
2．“在建工程”賬戶：尚在安裝建筑UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì):資產(chǎn)類，借—增加，貸—減少UbM紅軟基地
核算內(nèi)容: 用來核算企業(yè)單位為進(jìn)行固定資產(chǎn)基建、安裝、技術(shù)改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出（包括安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以計(jì)算確定工程成本的賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：UbM紅軟基地
     借方登記工程支出的增加UbM紅軟基地
     貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本UbM紅軟基地
     期末余額在借方，表示未完工工程的成本。UbM紅軟基地
例:京連股份公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價(jià)328000元，增值稅55 760元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等6 000元，全部款項(xiàng)通過銀行支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。UbM紅軟基地
固定資產(chǎn)成本=328000+55760+6000=389760UbM紅軟基地
借：固定資產(chǎn)     389 760UbM紅軟基地
   貸：銀行存款     389 760UbM紅軟基地
例:京連股份公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價(jià)1 250 000元，稅金212 500元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等15 000元，設(shè)備投入安裝。UbM紅軟基地
借：在建工程        1 477 500UbM紅軟基地
   貸：銀行存款     1 477 500UbM紅軟基地
例承前例，京連股份公司的上述設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料18 500元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的工資48 000元，提取的職工福利費(fèi)6 720元。UbM紅軟基地
     借：在建工程                  73 220UbM紅軟基地
            貸：原材料              18 500UbM紅軟基地
                   應(yīng)付職工薪酬    54720UbM紅軟基地
例承前兩例，上述設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格辦理竣工決算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。UbM紅軟基地
借：固定資產(chǎn)     1 550 720UbM紅軟基地
      貸：在建工程     1 550 720UbM紅軟基地
（二）材料采購業(yè)務(wù)的核算UbM紅軟基地
其中購入的原材料，其實(shí)際采購成本由以下幾項(xiàng)內(nèi)容組成：UbM紅軟基地
1．買價(jià)，是指購貨發(fā)票所注明的貨款金額。UbM紅軟基地
2．采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲費(fèi)等。UbM紅軟基地
3．材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。UbM紅軟基地
4．材料入庫之前發(fā)生的整理挑選費(fèi)用。UbM紅軟基地
5．按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料采購成本中的各種稅金，如從國外進(jìn)口材料支付的關(guān)稅等。UbM紅軟基地
1、帳戶的設(shè)置UbM紅軟基地
—原材料：資產(chǎn)類：借——增加，貸——減少，UbM紅軟基地
                     余在借方：表示庫存材料。UbM紅軟基地
                  需根據(jù)材料類別名稱開設(shè)明細(xì)科目UbM紅軟基地
—銀行存款：UbM紅軟基地
—應(yīng)付賬款：負(fù)債類：貸—增加，借—減少，UbM紅軟基地
                         余在貸方：尚末支付款項(xiàng)UbM紅軟基地
                  需根據(jù)債務(wù)單位名稱開設(shè)明細(xì)科目UbM紅軟基地
例：企業(yè)與2月3日向丙公司購入A原材料一批，價(jià)款200000元，購入B材料一批價(jià)款300000元，另支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)5000元，其中A材料負(fù)擔(dān)2000元，B材料負(fù)擔(dān)3000元。運(yùn)費(fèi)用銀行存款支付，材料入庫但款末付。2月15日，企業(yè)支付材料款500000元。UbM紅軟基地
2月3日：UbM紅軟基地
   借：原材料——A材料    202000UbM紅軟基地
                     ——B材料     303000UbM紅軟基地
    貸：應(yīng)付賬款——丙公司    500000UbM紅軟基地
           銀行存款                       5000UbM紅軟基地
2月15日：   借：應(yīng)付賬款——丙公司   500000UbM紅軟基地
                       貸：銀行存款                  500000UbM紅軟基地
三、  生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)（產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算）UbM紅軟基地
生產(chǎn)過程：產(chǎn)品制造過程，物化勞動(dòng)（物資）和UbM紅軟基地
                 活勞動(dòng)（人力）消耗過程。UbM紅軟基地
——物化勞動(dòng)：材料和廠房、設(shè)備的消耗（折舊）UbM紅軟基地
——活勞動(dòng)：人員薪酬UbM紅軟基地
（一）費(fèi)用與制造成本：UbM紅軟基地
企業(yè)一定時(shí)期在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種消耗叫費(fèi)用UbM紅軟基地
費(fèi)用按其計(jì)入產(chǎn)品成本的方式的不同，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用、期間費(fèi)用UbM紅軟基地
 **直接費(fèi)用：直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用UbM紅軟基地
—直接：是指發(fā)生時(shí)可直接分配計(jì)入某種產(chǎn)品成本中UbM紅軟基地
              （發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”）UbM紅軟基地
1）直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。UbM紅軟基地
2）直接工資：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補(bǔ)貼等。UbM紅軟基地
3）其他直接費(fèi)用UbM紅軟基地
**間接費(fèi)用：間接材料、間接人工、其他間接費(fèi)用UbM紅軟基地
—間接：幾種產(chǎn)品共同消耗的，發(fā)生時(shí)不能直接記入某種產(chǎn)品成本中。UbM紅軟基地
（發(fā)生時(shí)先歸集到“制造費(fèi)用”，定期分配結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”）UbM紅軟基地
     直接、間接費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)：生產(chǎn)車間UbM紅軟基地
**期間費(fèi)用：與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接間接關(guān)系的費(fèi)用：不計(jì)入產(chǎn)品成本：UbM紅軟基地
      管理費(fèi)用：行政管理部門UbM紅軟基地
      銷售費(fèi)用：銷售部門UbM紅軟基地
      財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌資費(fèi)用（利息）UbM紅軟基地
直接材料       直接計(jì)入UbM紅軟基地
           直接費(fèi)用   直接人工                      生產(chǎn)成本UbM紅軟基地
                             其他                                    分UbM紅軟基地
                             間接材料      先歸集                     配UbM紅軟基地
費(fèi)用  間接費(fèi)用     間接人工                    制造費(fèi)用     UbM紅軟基地
                            其他UbM紅軟基地
                              管理費(fèi)用UbM紅軟基地
           期間費(fèi)用    銷售費(fèi)用        當(dāng)期損益（沖利潤）UbM紅軟基地
                              財(cái)務(wù)費(fèi)用UbM紅軟基地
（二）設(shè)置賬戶UbM紅軟基地
1．“生產(chǎn)成本”賬戶。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：成本類（同資產(chǎn)類）UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，正確地計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶。UbM紅軟基地
賬戶結(jié)構(gòu)：UbM紅軟基地
借方登記：應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費(fèi)、直接工資費(fèi)和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用。UbM紅軟基地
貸方登記：結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。UbM紅軟基地
期末如有余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的成本即生產(chǎn)資金的占用額。UbM紅軟基地
2．“制造費(fèi)用”賬戶。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)屬于成本類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間（基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間）范圍內(nèi)為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用的賬戶，包括車間范圍內(nèi)發(fā)生的間接工資（車間管理人員的工資）及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。UbM紅軟基地
賬戶結(jié)構(gòu)：UbM紅軟基地
借方登記：實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用。UbM紅軟基地
貸方登記：期末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本的制造費(fèi)用額。UbM紅軟基地
期末在費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般沒有余額。UbM紅軟基地
3．“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工工資總額的計(jì)算及職工福利費(fèi)的計(jì)算提取與實(shí)際發(fā)放和實(shí)際使用情況的賬戶。UbM紅軟基地
貸方登記：本月計(jì)算的應(yīng)付職工工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、計(jì)提的職工福利費(fèi)等。UbM紅軟基地
借方登記：本月實(shí)際發(fā)放、支付的工資數(shù)及福利費(fèi)。UbM紅軟基地
期末余額在貸方，表示結(jié)余的工資等福利費(fèi)，屬于企業(yè)欠職工的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。UbM紅軟基地
4、累計(jì)折舊UbM紅軟基地
賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類（備抵賬戶）UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：反映固定資產(chǎn)損耗價(jià)值（折舊額）UbM紅軟基地
                  （折舊增加表示固定資產(chǎn)價(jià)值減少）UbM紅軟基地
貸方：計(jì)提的折舊額（增加）UbM紅軟基地
借方：固定資產(chǎn)退出（出售、報(bào)廢、對外投資等）沖減UbM紅軟基地
期末余額：在貸方：表示已提的累計(jì)折舊。UbM紅軟基地
—折余價(jià)值=  固定資產(chǎn)期末余額-累計(jì)折舊期末余額UbM紅軟基地
5．“待攤費(fèi)用”賬戶。UbM紅軟基地
待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)、其分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類。UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：是用來核算企業(yè)預(yù)先付款、應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用的賬戶。UbM紅軟基地
賬戶結(jié)構(gòu)：UbM紅軟基地
借方登記：預(yù)先支付的各種款項(xiàng)，如預(yù)付訂購報(bào)章雜志費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付房租等。UbM紅軟基地
貸方登記：應(yīng)攤銷計(jì)入本期成本或損益的各種費(fèi)用（即已產(chǎn)生支付責(zé)任的費(fèi)用）。UbM紅軟基地
期末余額在借方，表示已經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用。UbM紅軟基地
6．“預(yù)提費(fèi)用”賬戶。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入各期成本或損益、以后實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用的賬戶。UbM紅軟基地
賬戶結(jié)構(gòu)：UbM紅軟基地
貸方登記：預(yù)先按照一定的標(biāo)準(zhǔn)提取、應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的借款利息等，UbM紅軟基地
借方登記：實(shí)際支付的款項(xiàng)。UbM紅軟基地
期末余額：貸方表示預(yù)提；借方表示待攤。UbM紅軟基地
7 庫存商品：UbM紅軟基地
賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：核算已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，可對外銷售的產(chǎn)品。UbM紅軟基地
借方：入庫產(chǎn)品UbM紅軟基地
貸方：出庫產(chǎn)品UbM紅軟基地
余額：借方，表示庫存的產(chǎn)品UbM紅軟基地
（三）、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理UbM紅軟基地
程序：UbM紅軟基地
發(fā)生的材料、人工、其他費(fèi)用按成本費(fèi)用的對象歸集。（可根據(jù)費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)及受益對象分配）UbM紅軟基地
直接費(fèi)用——生產(chǎn)成本UbM紅軟基地
間接接費(fèi)——制造費(fèi)用——生產(chǎn)成本  UbM紅軟基地
期間費(fèi)用——期間三費(fèi)科目UbM紅軟基地
1、材料費(fèi)用的歸集分配：UbM紅軟基地
程序：領(lǐng)料單——材料費(fèi)用匯總分配表UbM紅軟基地
車間領(lǐng)用一批材料，其中A材料生產(chǎn)101號產(chǎn)品共100000元，B材料生產(chǎn)102號產(chǎn)品計(jì)50000元，C材料系2種產(chǎn)品共同消耗計(jì)40000元，D材料為辦公室領(lǐng)用計(jì)3000元UbM紅軟基地
    借：生產(chǎn)成本——101產(chǎn)品100000UbM紅軟基地
                         ——102產(chǎn)品50000UbM紅軟基地
           制造費(fèi)用              40000UbM紅軟基地
           管理費(fèi)用              3000UbM紅軟基地
       貸：原材料——A材料100000UbM紅軟基地
                         ——B材料 50000UbM紅軟基地
                         ——C材料 40000UbM紅軟基地
                         ——D材料 3000UbM紅軟基地
2、工資及福利費(fèi)的歸集和分配UbM紅軟基地
程序：工資冊——人工匯總分配表UbM紅軟基地
例：本月發(fā)生工資共計(jì)，其中101號人工50000元UbM紅軟基地
102產(chǎn)品人工30000元，車間管理人員工資3000元UbM紅軟基地
行政管理人員工資20000元UbM紅軟基地
1）工資分配：UbM紅軟基地
    借：生產(chǎn)成本——101產(chǎn)品50000UbM紅軟基地
                         ——102產(chǎn)品30000UbM紅軟基地
           制造費(fèi)用           3000UbM紅軟基地
           管理費(fèi)用           20000UbM紅軟基地
       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資103000UbM紅軟基地
——提現(xiàn)UbM紅軟基地
例從銀行提取現(xiàn)金103000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。UbM紅軟基地
借：現(xiàn)金         103000UbM紅軟基地
       貸：銀行存款       103000UbM紅軟基地
——發(fā)放：UbM紅軟基地
例用現(xiàn)金103000元發(fā)放工資。UbM紅軟基地
借：應(yīng)付職工薪酬—職工薪酬       103000UbM紅軟基地
       貸：現(xiàn)金            103000UbM紅軟基地
2）職工福利UbM紅軟基地
本月共支付職工福利10000元，其中生產(chǎn)101號產(chǎn)品人工福利4000元，102號產(chǎn)品人工福利3000元，車間主任1000元，行政管理人員2000元UbM紅軟基地
支付：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利10000UbM紅軟基地
              貸：現(xiàn)金         10000UbM紅軟基地
分配：UbM紅軟基地
借：生產(chǎn)成本——101產(chǎn)品4000UbM紅軟基地
                     ——102產(chǎn)品3000UbM紅軟基地
           制造費(fèi)用         1000UbM紅軟基地
           管理費(fèi)用         2000UbM紅軟基地
       貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利10000UbM紅軟基地
3、制造費(fèi)用的歸集與分配UbM紅軟基地
—車間管理人員工資及福利費(fèi)、折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)租金UbM紅軟基地
例：UbM紅軟基地
**職工福利費(fèi)：見前例UbM紅軟基地
**折舊：UbM紅軟基地
例：本月計(jì)提折舊20000元，其中生產(chǎn)車間折舊12000元，行政管理部門8000元。UbM紅軟基地
借：制造費(fèi)用（車間）  12000UbM紅軟基地
       管理費(fèi)用（行政部門）8000UbM紅軟基地
   貸：累計(jì)折舊                     20000UbM紅軟基地
水電費(fèi)等：UbM紅軟基地
例：本月共支付水電費(fèi)7000元，其中車間5000元，科行政管理部門2000元UbM紅軟基地
借：制造費(fèi)用             5000UbM紅軟基地
        管理費(fèi)用           2000UbM紅軟基地
  貸：銀行存款             7000UbM紅軟基地
修理費(fèi)：UbM紅軟基地
例：本月生產(chǎn)修理費(fèi)共計(jì)2000元。UbM紅軟基地
借： 管理費(fèi)用  2000UbM紅軟基地
貸：銀行存款   2000UbM紅軟基地
固定資產(chǎn)租金UbM紅軟基地
例本月車間租入設(shè)備一臺，租期為三個(gè)月，共計(jì)租金3000元，其中本月分?jǐn)?000元UbM紅軟基地
預(yù)付：UbM紅軟基地
   借：待攤費(fèi)用         3000UbM紅軟基地
      貸：銀行存款       3000UbM紅軟基地
分?jǐn)偅?span style="display:none">UbM紅軟基地
   借：制造費(fèi)用          1000UbM紅軟基地
     貸：待攤費(fèi)用        1000UbM紅軟基地
期末制造費(fèi)用的分配：UbM紅軟基地
例本月共發(fā)生制造費(fèi)用62000元，計(jì)算分配101產(chǎn)品承擔(dān)40000元，102產(chǎn)品22000元UbM紅軟基地
借：生產(chǎn)成本——101產(chǎn)品40000UbM紅軟基地
                     ——102產(chǎn)品 22000UbM紅軟基地
    貸：制造費(fèi)用      62000UbM紅軟基地
4、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)UbM紅軟基地
計(jì)算：完工與在產(chǎn)品之間的成本分配UbM紅軟基地
例：月末產(chǎn)品完工，其中101號產(chǎn)品成本160000元，102產(chǎn)品成本90000元UbM紅軟基地
結(jié)轉(zhuǎn)：生產(chǎn)成本（完工部分）----庫存商品UbM紅軟基地
借：庫存商品——101產(chǎn)品  160000UbM紅軟基地
                     ——102產(chǎn)品   90000UbM紅軟基地
  貸：生產(chǎn)成本——101產(chǎn)品  160000UbM紅軟基地
                        ——102產(chǎn)品   90000UbM紅軟基地
四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算UbM紅軟基地
將產(chǎn)品按銷售合同規(guī)定的條件送交購貨單位，并按銷售價(jià)結(jié)算款項(xiàng)。UbM紅軟基地
—收入實(shí)現(xiàn)：貨幣資金流入或負(fù)債減少UbM紅軟基地
—主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入UbM紅軟基地
（一）銷售商品業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置UbM紅軟基地
1．“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：損益類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入的賬戶。UbM紅軟基地
貸方登記：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入即主營業(yè)務(wù)收入的增加。UbM紅軟基地
借方登記：發(fā)生銷售退回和銷售折讓時(shí)應(yīng)沖減本期的主營業(yè)務(wù)收入以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末應(yīng)沒有余額。UbM紅軟基地
2、主營業(yè)務(wù)成本UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：損益類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所的實(shí)際成本賬戶。UbM紅軟基地
借方登記：從庫存商品賬戶轉(zhuǎn)入的已銷成本。UbM紅軟基地
貸方登記：發(fā)生銷售退回減少以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末應(yīng)沒有余額。UbM紅軟基地
3、銷售費(fèi)用UbM紅軟基地
賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）UbM紅軟基地
   內(nèi)容：反映銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。（廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售人員工資及福利、折舊等）UbM紅軟基地
借方：發(fā)生的費(fèi)用UbM紅軟基地
貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額UbM紅軟基地
4、營業(yè)稅金及附加UbM紅軟基地
賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）UbM紅軟基地
   內(nèi)容：反映銷售商品、提供勞務(wù)等要負(fù)擔(dān)的稅金及附加。（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)付加等）UbM紅軟基地
借方：發(fā)生的稅費(fèi)UbM紅軟基地
貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額UbM紅軟基地
——要求按稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)核算UbM紅軟基地
5．“應(yīng)收賬款”賬戶。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來核算因銷售商品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取貨款的結(jié)算情況（結(jié)算債權(quán)）的賬戶。UbM紅軟基地
賬戶結(jié)構(gòu)：UbM紅軟基地
借方登記：由于銷售商品以及提供勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)收賬款（即應(yīng)收賬款的增加），包括應(yīng)收取的價(jià)款、稅款和代墊款等。UbM紅軟基地
貸方登記：已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款（即應(yīng)收賬款的減少）。UbM紅軟基地
期末余額如在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款；UbM紅軟基地
——要求按債務(wù)單位開設(shè)明細(xì)核算UbM紅軟基地
6．“預(yù)收賬款”賬戶。UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)先收取購買單位訂貨款的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。UbM紅軟基地
賬戶結(jié)構(gòu)：UbM紅軟基地
貸方登記：預(yù)收購買單位訂貨款的增加，UbM紅軟基地
借方登記：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)沖減的預(yù)收貨款。UbM紅軟基地
期末余額：如在貸方，表示企業(yè)預(yù)收款的結(jié)余額，期末余額如在借方，表示購貨單位應(yīng)補(bǔ)付給本企業(yè)的款項(xiàng)。UbM紅軟基地
7、應(yīng)交稅費(fèi)UbM紅軟基地
賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類UbM紅軟基地
核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。UbM紅軟基地
（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)付加、所得稅等）UbM紅軟基地
貸方登記：按規(guī)定計(jì)算的各種稅金UbM紅軟基地
借方登記：已交納的稅金。UbM紅軟基地
期末余額：如在貸方，未交稅金余額，UbM紅軟基地
                     如在借方，多交稅金。UbM紅軟基地
（二）銷售會(huì)計(jì)處理：UbM紅軟基地
銷售業(yè)務(wù)：收入、已銷產(chǎn)品成本、銷售費(fèi)用、稅金及損益類結(jié)轉(zhuǎn)。UbM紅軟基地
例：本月銷售101號產(chǎn)品收入500000元，成本300000元，102產(chǎn)品收入200000元，成本120000元。其中101產(chǎn)品款已收存銀行，102產(chǎn)品款末收UbM紅軟基地
1、一般銷售UbM紅軟基地
  借：銀行存款       500000UbM紅軟基地
         應(yīng)收賬款       200000UbM紅軟基地
    貸：主營業(yè)務(wù)收入700000UbM紅軟基地
借：主營業(yè)務(wù)成本  4200000UbM紅軟基地
    貸：庫存商品——101產(chǎn)品300000UbM紅軟基地
                         ——102產(chǎn)品120000UbM紅軟基地
2、預(yù)收業(yè)務(wù)UbM紅軟基地
例：本月收到預(yù)收款項(xiàng)100000元。UbM紅軟基地
收款：UbM紅軟基地
借：銀行存款   100000UbM紅軟基地
   貸：預(yù)收賬款 100000UbM紅軟基地
例：下月發(fā)貨（101產(chǎn)品）150000元，成本90000元UbM紅軟基地
借：預(yù)收賬款   150000UbM紅軟基地
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000UbM紅軟基地
借：主營業(yè)務(wù)成本  90000UbM紅軟基地
   貸：庫存商品       90000UbM紅軟基地
3、銷售費(fèi)用及稅費(fèi)UbM紅軟基地
1）銷售費(fèi)用UbM紅軟基地
本月銷售部門人員工資12000元，折舊3000元，水電費(fèi)2000元，UbM紅軟基地
借：  銷售費(fèi)用     17000UbM紅軟基地
  貸：銀行存款      2000UbM紅軟基地
         應(yīng)付職工薪酬——職工薪酬12000UbM紅軟基地
        累計(jì)折舊    3000UbM紅軟基地
2）計(jì)提各種稅費(fèi)UbM紅軟基地
例：本月計(jì)提各項(xiàng)稅費(fèi)共計(jì)3000元，銀行支付。UbM紅軟基地
借：營業(yè)稅金及附加  3000UbM紅軟基地
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)                  3000UbM紅軟基地
交稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)          3000UbM紅軟基地
            貸：銀行存款          3000UbM紅軟基地
五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算UbM紅軟基地
—財(cái)務(wù)成果：指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)和的虧損。（收入－費(fèi)用＝利潤）UbM紅軟基地
（一）利潤構(gòu)成：UbM紅軟基地
１、營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本- 營業(yè)稅金及附加UbM紅軟基地
　　　管理費(fèi)用－銷售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益UbM紅軟基地
—營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入UbM紅軟基地
—營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本UbM紅軟基地
2、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出UbM紅軟基地
3、凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用UbM紅軟基地
（二）賬戶設(shè)置：UbM紅軟基地
１、管理費(fèi)用UbM紅軟基地
賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）UbM紅軟基地
   內(nèi)容：反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。（行政人員工資及福利、辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊等）UbM紅軟基地
借方：發(fā)生的費(fèi)用UbM紅軟基地
貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無   UbM紅軟基地
          余額UbM紅軟基地
３、財(cái)務(wù)費(fèi)用UbM紅軟基地
賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）UbM紅軟基地
   內(nèi)容：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（借款利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等）UbM紅軟基地
借方：發(fā)生的費(fèi)用UbM紅軟基地
貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額UbM紅軟基地
3、所得稅費(fèi)用UbM紅軟基地
賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）UbM紅軟基地
   內(nèi)容：反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用。UbM紅軟基地
借方：計(jì)提的所得稅費(fèi)用UbM紅軟基地
貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無UbM紅軟基地
           余額UbM紅軟基地
４、本年利潤UbM紅軟基地
賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類UbM紅軟基地
   內(nèi)容：反映企業(yè)收入與費(fèi)用對比賬戶（賬結(jié)）UbM紅軟基地
借方：費(fèi)用類賬戶本期發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入UbM紅軟基地
貸方：收入類賬戶本期發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入UbM紅軟基地
余額：借方：表示虧損UbM紅軟基地
　　　貸方：表示利潤UbM紅軟基地
年終：再結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶，無余額。UbM紅軟基地
（三）財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)處理UbM紅軟基地
１、管理費(fèi)用（行政管理部門）UbM紅軟基地
—備用金：例：王某本月出差到財(cái)務(wù)科領(lǐng)用備用金5000元。UbM紅軟基地
領(lǐng)�。航瑁浩渌麘�(yīng)收款——備用金（王某）5000UbM紅軟基地
　　　　貸：現(xiàn)金                           5000UbM紅軟基地
15日后，王某回來報(bào)銷費(fèi)用4800元，200元余額交回。UbM紅軟基地
報(bào)銷：借：管理費(fèi)用     4800UbM紅軟基地
　　　　　現(xiàn)金             200UbM紅軟基地
　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金（王某）5000UbM紅軟基地
　　　　　　UbM紅軟基地
—工資、折舊、辦公費(fèi)等UbM紅軟基地
借：管理費(fèi)用UbM紅軟基地
　貸：應(yīng)付職工薪酬UbM紅軟基地
　　　累計(jì)折舊UbM紅軟基地
　　　現(xiàn)金UbM紅軟基地
——期末結(jié)轉(zhuǎn)：UbM紅軟基地
　借：本年利潤UbM紅軟基地
　　貸：管理費(fèi)用UbM紅軟基地
２、財(cái)務(wù)費(fèi)用UbM紅軟基地
—利息計(jì)提UbM紅軟基地
例：計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元UbM紅軟基地
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用：1000UbM紅軟基地
　貸：應(yīng)付利息  1000UbM紅軟基地
　　　UbM紅軟基地
支付利息：UbM紅軟基地
　借：應(yīng)付利息UbM紅軟基地
　　貸：銀行存款UbM紅軟基地
３、所得稅費(fèi)用UbM紅軟基地
例：計(jì)提本月企業(yè)所得稅  5000元。UbM紅軟基地
借：所得稅費(fèi)用                5000UbM紅軟基地
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅  5000UbM紅軟基地
支付：借：應(yīng)交稅金      5000UbM紅軟基地
　　　　貸：銀行存款   5000UbM紅軟基地
４、本年利潤UbM紅軟基地
例：本月共發(fā)生費(fèi)用如下：主營業(yè)務(wù)成本500000元，營業(yè)稅金及附加30000元，管理費(fèi)用10000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用8000元，銷售費(fèi)用30000元。營業(yè)外支出3000元，所得稅費(fèi)用30000元UbM紅軟基地
借：本年利潤          700000UbM紅軟基地
　貸：主營業(yè)務(wù)成本     500000UbM紅軟基地
　　　營業(yè)稅金及附加  30000UbM紅軟基地
　　　管理費(fèi)用          100000UbM紅軟基地
　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用          7000UbM紅軟基地
　　　銷售費(fèi)用         30000UbM紅軟基地
　　　營業(yè)外支出      3000UbM紅軟基地
　　　所得稅費(fèi)用     30000UbM紅軟基地
例：本月各收益發(fā)生如下：主營業(yè)務(wù)收入800000元，投資收益30000元，營業(yè)外收入20000元。UbM紅軟基地
借：主營業(yè)務(wù)收入  800000UbM紅軟基地
　　投資收益         30000UbM紅軟基地
       營業(yè)外收入      20000UbM紅軟基地
　UbM紅軟基地
　貸：本年利潤   850000UbM紅軟基地
六、利潤分配的核算UbM紅軟基地
對實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行分配UbM紅軟基地
利潤分配順序：UbM紅軟基地
１、提取盈余公積UbM紅軟基地
２、向投資者分配利潤UbM紅軟基地
（一）賬戶UbM紅軟基地
１、利潤分配UbM紅軟基地
性質(zhì)：所有者權(quán)益UbM紅軟基地
內(nèi)容：反映利潤分配情況UbM紅軟基地
借方：利潤分配情況UbM紅軟基地
貸方：“本年利潤”轉(zhuǎn)入UbM紅軟基地
余額：貸方：末分配利潤UbM紅軟基地
　　　借方：末彌補(bǔ)的虧損UbM紅軟基地
２、盈余公積：UbM紅軟基地
性質(zhì)：所有者權(quán)益UbM紅軟基地
內(nèi)容：從凈利潤中提取的盈余公積及使用UbM紅軟基地
（盈余公積的使用：轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等）UbM紅軟基地
借方：使用UbM紅軟基地
貸方：凈利潤中提取UbM紅軟基地
余額：貸方UbM紅軟基地
３、應(yīng)付利潤UbM紅軟基地
性質(zhì)：負(fù)債類UbM紅軟基地
內(nèi)容：反映企業(yè)向投資者支付的利潤賬戶UbM紅軟基地
借方：支付UbM紅軟基地
貸方：計(jì)提數(shù)UbM紅軟基地
余額：貸方：末支付數(shù)UbM紅軟基地
（二）利潤分配的會(huì)計(jì)處理UbM紅軟基地
１、本年利潤150000元轉(zhuǎn)利潤分配賬UbM紅軟基地
借：本年利潤    150000UbM紅軟基地
　貸：利潤分配  150000UbM紅軟基地
２、按10%比例計(jì)提盈余公積UbM紅軟基地
借：利潤分配        15000UbM紅軟基地
　貸：盈余公積     15000UbM紅軟基地
３、按50%向投資者分配利潤UbM紅軟基地
借：利潤分配       75000UbM紅軟基地
　貸：應(yīng)付利潤   75000UbM紅軟基地
　第四節(jié)：總分類賬與明細(xì)分類的平行登記UbM紅軟基地
一、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系UbM紅軟基地
總分類賬根據(jù)總分類科目（一級）設(shè)置UbM紅軟基地
明細(xì)分類賬根據(jù)明細(xì)類科目（二級、三級）設(shè)置UbM紅軟基地
（一）兩者之間的聯(lián)系UbM紅軟基地
1、反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同UbM紅軟基地
2、登記賬簿的原始依據(jù)相同UbM紅軟基地
（二）兩者之間的區(qū)別UbM紅軟基地
1、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同UbM紅軟基地
2、作用不同：總賬統(tǒng)馭明細(xì)，明細(xì)對總賬起補(bǔ)充說明UbM紅軟基地
二、總賬與明細(xì)分類賬的平行登記UbM紅軟基地
—平行登記：指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要登記總賬，另一方面要登記明細(xì)賬。UbM紅軟基地
平行登記要點(diǎn)：UbM紅軟基地
1、同據(jù)UbM紅軟基地
2、同向UbM紅軟基地
3、同時(shí)（期）UbM紅軟基地
4、等額UbM紅軟基地
—平行登記之后的數(shù)量關(guān)系UbM紅軟基地
總賬本期發(fā)生額  = 所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)UbM紅軟基地
總賬期末余額     = 所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)UbM紅軟基地
實(shí)例見書P64例4-10UbM紅軟基地
原材料項(xiàng)目UbM紅軟基地
        原材料                        甲材料                     乙材料UbM紅軟基地
期初40000                 期初24000                 期初16000UbM紅軟基地
應(yīng)付賬款項(xiàng)目UbM紅軟基地
    應(yīng)付賬款                     A公司                          B公司UbM紅軟基地
            期初 32000               期初20000                 期初12000UbM紅軟基地
課后作業(yè)：UbM紅軟基地
1．什么叫復(fù)式記賬？復(fù)式記賬的理論依據(jù)是什么？UbM紅軟基地
2．采用復(fù)式記賬法時(shí)應(yīng)遵循哪些基本原則？UbM紅軟基地
3．什么叫借貸記賬法？UbM紅軟基地
4．借貸記賬法記賬符號的含義是怎樣的？UbM紅軟基地
5．借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)是怎樣的？UbM紅軟基地
6.  為什么要平行登記，平行登記的要點(diǎn)是什么UbM紅軟基地
第五章   會(huì)計(jì)憑證UbM紅軟基地
第一節(jié)  會(huì)計(jì)憑證的概念、意義與種類UbM紅軟基地
一、會(huì)計(jì)憑證的概念UbM紅軟基地
  1． 所謂會(huì)計(jì)憑證就是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件。UbM紅軟基地
——業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的證明UbM紅軟基地
——登記賬簿的依據(jù)UbM紅軟基地
——明確責(zé)任書面證明（經(jīng)辦人簽名）UbM紅軟基地
二．會(huì)計(jì)憑證的意義UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)基本方法之一：合法取得，正確填制UbM紅軟基地
1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；UbM紅軟基地
—必須審核無誤UbM紅軟基地
2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；UbM紅軟基地
—相關(guān)部門和人員簽章負(fù)責(zé)（真實(shí)、正確、合法）UbM紅軟基地
3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；UbM紅軟基地
—審核監(jiān)督（真實(shí)、合法、合理性）UbM紅軟基地
三、會(huì)計(jì)憑證的種類UbM紅軟基地
    會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。UbM紅軟基地
（一）原始憑證UbM紅軟基地
原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)事者取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體情況和發(fā)生及完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種具有法律效率的證明文件。UbM紅軟基地
   （二）記賬憑證UbM紅軟基地
記賬憑證，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。UbM紅軟基地
第二節(jié)  原始憑證的填制與審核UbM紅軟基地
一、原始憑證的基本內(nèi)容UbM紅軟基地
又稱單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。UbM紅軟基地
——是登記賬簿的間接依據(jù)UbM紅軟基地
二、原始憑證的種類UbM紅軟基地
（一）原始憑證按其來源不同分類UbM紅軟基地
1.外來原始憑證：UbM紅軟基地
 從其他單位或個(gè)人取得按要求填制。UbM紅軟基地
—類型：P74UbM紅軟基地
2．自制原始憑證：UbM紅軟基地
本單位業(yè)務(wù)部門或人員完成或執(zhí)行業(yè)務(wù)事項(xiàng)填制。UbM紅軟基地
—類型：P75UbM紅軟基地
（二）原始憑證按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類UbM紅軟基地
1．一次憑證UbM紅軟基地
   一次填制完成，記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。UbM紅軟基地
——一次有效UbM紅軟基地
2．累計(jì)憑證UbM紅軟基地
   指一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。UbM紅軟基地
——多次有效，連續(xù)、累計(jì)填制。UbM紅軟基地
***“限額領(lǐng)料單”UbM紅軟基地
3．匯總原始憑證UbM紅軟基地
    也稱原始憑證匯總表，根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。UbM紅軟基地
原始憑證單據(jù)：不是原始憑證UbM紅軟基地
如：用工計(jì)劃表、合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、派工單UbM紅軟基地
（三）按格式不同：UbM紅軟基地
1、通用憑證：UbM紅軟基地
  有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有一定格式和使用方法的原始憑證。UbM紅軟基地
2、專用憑證：UbM紅軟基地
 單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。UbM紅軟基地
三、原始憑證的基本內(nèi)容UbM紅軟基地
內(nèi)容多樣，格式不同但具基本要素：UbM紅軟基地
1名稱UbM紅軟基地
2日期UbM紅軟基地
3接受單位UbM紅軟基地
4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（量、價(jià)、額）UbM紅軟基地
5填制單位簽章UbM紅軟基地
6有關(guān)人員簽章UbM紅軟基地
7憑證附件UbM紅軟基地
四、原始憑證基本填制要求UbM紅軟基地
記錄真實(shí)——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)UbM紅軟基地
內(nèi)容齊全——憑證要素UbM紅軟基地
手續(xù)完備——單位、人員簽章UbM紅軟基地
書寫規(guī)范——文字簡要、字跡清楚UbM紅軟基地
*小寫規(guī)則、大寫規(guī)則、格式、字體規(guī)則UbM紅軟基地
編號連續(xù)——UbM紅軟基地
不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)——填錯(cuò)有規(guī)糾正UbM紅軟基地
填制及時(shí)UbM紅軟基地
大寫金額書寫方面：大寫漢字UbM紅軟基地
1008.00元UbM紅軟基地
壹仟零捌元整     壹仟零零捌元整 UbM紅軟基地
1008.10元UbM紅軟基地
壹仟零捌元壹角整UbM紅軟基地
1008.13元UbM紅軟基地
壹仟零捌元壹角叁分    UbM紅軟基地
  壹仟零捌元壹角叁分整UbM紅軟基地
五、原始憑證的審核UbM紅軟基地
審核原始憑證時(shí)要審查它的業(yè)務(wù)真實(shí)、合法、合理性，其填制要素內(nèi)容完整、正確、及時(shí)性。UbM紅軟基地
1、真實(shí)性：日期、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)的真?zhèn)?span style="display:none">UbM紅軟基地
2、合法性：法規(guī)法律、權(quán)限、貪污腐化    業(yè)務(wù)方面UbM紅軟基地
3、合理性：符合需要、計(jì)劃UbM紅軟基地
4、完整性：憑證要素UbM紅軟基地
5、正確性：書寫、計(jì)算、填寫            內(nèi)容要素方面UbM紅軟基地
6、及時(shí)性：及時(shí)填制傳遞（時(shí)限）UbM紅軟基地
審核后的處理：UbM紅軟基地
1、符合要求的及時(shí)編制記賬憑證UbM紅軟基地
2、業(yè)務(wù)方面真實(shí)、合理、合法但內(nèi)容不合要求的，退回補(bǔ)充、更正、重開再辦理UbM紅軟基地
3、業(yè)務(wù)不真實(shí)、不合理、不合法的不予以處理并報(bào)告負(fù)責(zé)人。UbM紅軟基地
六、原始憑證的錯(cuò)誤更正UbM紅軟基地
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定UbM紅軟基地
1、各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改，隨意涂改無效UbM紅軟基地
2、內(nèi)客有誤，由出具方重開或更正，更正須加蓋印章（文字方面）。UbM紅軟基地
3、金額有誤，只能重開。UbM紅軟基地
4、審核無誤方可辦理。UbM紅軟基地
第三節(jié)  記賬憑證UbM紅軟基地
一、記賬憑證UbM紅軟基地
又稱記賬憑單，是根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以會(huì)計(jì)分錄所填制的會(huì)計(jì)憑證。UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)分錄（三要素）——記賬憑證UbM紅軟基地
——是登記賬簿的直接依據(jù)UbM紅軟基地
——間接依據(jù)是：原始憑證UbM紅軟基地
二、記賬憑證的種類    （一）記賬憑證按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同分類UbM紅軟基地
1、收款憑證：是指用于記錄現(xiàn)金與銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。UbM紅軟基地
1）現(xiàn)金收款憑證UbM紅軟基地
2）銀行存款憑證UbM紅軟基地
格式P84  只有貸方發(fā)生額UbM紅軟基地
借方科目：現(xiàn)金或銀行存款（固定）UbM紅軟基地
貸方科目：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制（表內(nèi)）UbM紅軟基地
例：P47——1、  5月5日收到投資100000。UbM紅軟基地
   借：銀行存款    100000UbM紅軟基地
     貸：實(shí)收資本  100000UbM紅軟基地
付款憑證UbM紅軟基地
收款憑證UbM紅軟基地
2、付款憑證：UbM紅軟基地
是指用于記錄現(xiàn)金與銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。UbM紅軟基地
1）現(xiàn)金付款憑證UbM紅軟基地
2）銀行存款付款憑證UbM紅軟基地
格式UbM紅軟基地
 只有借方發(fā)生額UbM紅軟基地
貸方科目：現(xiàn)金或銀行存款（固定）UbM紅軟基地
借方科目：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制（表內(nèi)）UbM紅軟基地
3、  銀行存款支付欠款50000元UbM紅軟基地
 借：應(yīng)付賬款           50000UbM紅軟基地
     貸：銀行存款      50000UbM紅軟基地
轉(zhuǎn)賬憑證UbM紅軟基地
3、轉(zhuǎn)賬憑證  UbM紅軟基地
是指用于記錄不涉及現(xiàn)金與銀行存款收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。UbM紅軟基地
格式UbM紅軟基地
借方、貸方都有發(fā)生額（表內(nèi)項(xiàng)目）：UbM紅軟基地
例：2、5月10日購料50000元，款未付。UbM紅軟基地
借：原材料            50000UbM紅軟基地
    貸：應(yīng)付賬款    50000UbM紅軟基地
——通用憑證的格式同轉(zhuǎn)賬憑證UbM紅軟基地
——銀行與現(xiàn)金相互轉(zhuǎn)換的業(yè)務(wù)，只編付款憑證。UbM紅軟基地
（二）記賬憑證按其編制的方式不同分類UbM紅軟基地
    1.復(fù)式記賬憑證UbM紅軟基地
指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的在一張記賬憑證。UbM紅軟基地
優(yōu)點(diǎn)：對應(yīng)明確，體現(xiàn)業(yè)務(wù)全貌。UbM紅軟基地
缺點(diǎn)：不便匯總與分工。UbM紅軟基地
    2.單式記賬憑證UbM紅軟基地
指每一張記賬憑證只填列一個(gè)科目及金額的記賬憑證。UbM紅軟基地
種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。UbM紅軟基地
優(yōu)點(diǎn)：便于匯總與分工。UbM紅軟基地
缺點(diǎn)：對應(yīng)不明確，不能體現(xiàn)業(yè)務(wù)全貌。UbM紅軟基地
三、記賬憑證的基本內(nèi)容UbM紅軟基地
1、名稱：三大類或五小類UbM紅軟基地
2、日期：填制日期UbM紅軟基地
3、編號：按類編號（三類或五類），多張憑證時(shí)“1/3、2/3、3/3”UbM紅軟基地
4、摘要：UbM紅軟基地
5、科目及方向：UbM紅軟基地
6、金額UbM紅軟基地
7、記賬標(biāo)記：UbM紅軟基地
8、所附原始憑證張數(shù)UbM紅軟基地
9、主管、記賬、審核、出納、制單相關(guān)人員簽章UbM紅軟基地
四、記賬憑證填制的基本要求UbM紅軟基地
（一）基本要求：UbM紅軟基地
1、內(nèi)容完工整UbM紅軟基地
2、連續(xù)編號（一筆業(yè)務(wù)幾張憑證分?jǐn)?shù)編號P89）UbM紅軟基地
3、書寫規(guī)范、清楚UbM紅軟基地
4、根據(jù)原始憑證編制（1張、同類若干張匯總、匯總表）UbM紅軟基地
5、附有原始憑證UbM紅軟基地
——結(jié)賬和更正錯(cuò)誤除外UbM紅軟基地
——共同負(fù)擔(dān)的，由保存單位開出分割單UbM紅軟基地
6、填制錯(cuò)誤，入賬前重編，入賬后紅字更正UbM紅軟基地
7、空行空格劃線注銷UbM紅軟基地
（二）收款憑證的編制：UbM紅軟基地
業(yè)務(wù)——編制會(huì)計(jì)分錄UbM紅軟基地
左上方：借方：庫存現(xiàn)金或銀行存款UbM紅軟基地
當(dāng)中：編制時(shí)間UbM紅軟基地
右上方：憑證號：銀（現(xiàn)）收第***號UbM紅軟基地
表內(nèi)：貸方項(xiàng)目UbM紅軟基地
摘要、總賬科目、明細(xì)科目、金額、記賬符號、合計(jì)UbM紅軟基地
表右外方：附件N張UbM紅軟基地
下方：主管、記賬、出納、審核、制單UbM紅軟基地
（三）付款憑證的編制：UbM紅軟基地
業(yè)務(wù)——編制會(huì)計(jì)分錄UbM紅軟基地
左上方：貸方：庫存現(xiàn)金或銀行存款UbM紅軟基地
當(dāng)中：編制時(shí)間UbM紅軟基地
右上方：憑證號：銀（現(xiàn)）付第***號UbM紅軟基地
表內(nèi)：借方項(xiàng)目UbM紅軟基地
摘要、總賬科目、明細(xì)科目、金額、記賬符號、合計(jì)UbM紅軟基地
表右外方：附件N張UbM紅軟基地
下方：主管、記賬、出納、審核、制單UbM紅軟基地
為了避免重復(fù)記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之是相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編付款憑證，不編收款憑證UbM紅軟基地
——提取現(xiàn)金：銀行付款憑證UbM紅軟基地
——存入現(xiàn)金：現(xiàn)金付款憑證UbM紅軟基地
（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制UbM紅軟基地
表外：中：時(shí)間；右上方：轉(zhuǎn)字第***號UbM紅軟基地
表內(nèi)：UbM紅軟基地
1、摘要UbM紅軟基地
2、總賬科目—明細(xì)科目UbM紅軟基地
3、借方、貸方UbM紅軟基地
表右外方：附件N張UbM紅軟基地
下方：主管、記賬、出納、審核、制單UbM紅軟基地
五、記賬憑證的審核內(nèi)容UbM紅軟基地
1、內(nèi)容是否真實(shí)—與所附原始憑證核對UbM紅軟基地
2、項(xiàng)目是否齊全—憑證項(xiàng)目UbM紅軟基地
3、科目是否正確—方向、名稱UbM紅軟基地
4、金額是否正確UbM紅軟基地
5、書寫是否正確UbM紅軟基地
—收付憑證：辦理款項(xiàng)后加蓋“收訖”“付訖”戳記UbM紅軟基地
第四節(jié)  會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管UbM紅軟基地
一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞UbM紅軟基地
（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義UbM紅軟基地
    是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。UbM紅軟基地
（二）意義：UbM紅軟基地
1通過傳遞，有利及時(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況UbM紅軟基地
2通過傳遞，有利正確組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任。UbM紅軟基地
3通過傳遞，能加強(qiáng)監(jiān)督。UbM紅軟基地
   （三）要求：UbM紅軟基地
盡量節(jié)約傳遞時(shí)間與工作量UbM紅軟基地
（四）會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序和方法UbM紅軟基地
    1．有序的傳遞路線UbM紅軟基地
    2．合理的傳遞時(shí)間UbM紅軟基地
    3．嚴(yán)密的傳遞手續(xù)UbM紅軟基地
二、會(huì)計(jì)憑證的保管UbM紅軟基地
 （一）定期整理裝訂成冊，防止散失UbM紅軟基地
—外來能證明的原始憑證遺失？UbM紅軟基地
—無法取得證明的？（三人審批）UbM紅軟基地
 （二）造冊歸檔（封面格式）UbM紅軟基地
 （三）加貼封條，防止抽換及使用及節(jié)約借閱手續(xù)UbM紅軟基地
—原始憑證可否外借？UbM紅軟基地
—復(fù)印件外借審批？（二人）UbM紅軟基地
  （四）原始憑證較多，可單獨(dú)裝訂UbM紅軟基地
—裝訂成冊，年度終了由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管滿一年后移交UbM紅軟基地
  （五）保管期限和銷毀手續(xù)UbM紅軟基地
課后作業(yè)：UbM紅軟基地
1．記賬憑證有哪些種？其適用范圍是怎樣的？UbM紅軟基地
2．記賬憑證的基本內(nèi)容包括哪些？應(yīng)如何填制？UbM紅軟基地
3. 如何填制原始憑證？UbM紅軟基地
4．如何審核原始憑證和記賬憑證？UbM紅軟基地
5．練習(xí)原始憑證的填制方法。UbM紅軟基地
6．練習(xí)記賬憑證的填制方法。UbM紅軟基地
第一節(jié)  會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類UbM紅軟基地
一、會(huì)計(jì)賬簿的概念UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁所組成的。以經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。UbM紅軟基地
—會(huì)計(jì)憑證只記錄單項(xiàng)業(yè)務(wù)，量多繁雜信息分散UbM紅軟基地
—需要全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄UbM紅軟基地
設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義：UbM紅軟基地
—連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與報(bào)表的中間環(huán)節(jié)UbM紅軟基地
1、可以記載、儲存信息。UbM紅軟基地
2、可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息UbM紅軟基地
3、可以檢查、較正會(huì)計(jì)信息UbM紅軟基地
4、可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息UbM紅軟基地
二、會(huì)計(jì)科目、賬戶與賬簿的關(guān)系UbM紅軟基地
三者聯(lián)系：往往通用，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)科目：名稱UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)賬戶：根據(jù)科目設(shè)置，有結(jié)構(gòu)（存于賬頁）UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)賬簿：一定結(jié)構(gòu)的賬戶（ 賬頁）組成（工具、載體）UbM紅軟基地
—若干賬頁組成賬簿，賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容UbM紅軟基地
三、會(huì)計(jì)賬簿的種類UbM紅軟基地
（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類UbM紅軟基地
1.序時(shí)賬簿：特點(diǎn)：序時(shí)逐筆登記UbM紅軟基地
序時(shí)賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行連續(xù)登記的賬簿，也叫日記賬。UbM紅軟基地
① 特種日記賬：UbM紅軟基地
專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。UbM紅軟基地
②普通日記賬：UbM紅軟基地
用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。UbM紅軟基地
2.分類賬簿：UbM紅軟基地
分類賬按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，可分為總分類賬（簡稱總賬）和明細(xì)分類賬（簡稱明細(xì)賬），UbM紅軟基地
總賬是按一級會(huì)計(jì)科目設(shè)置的總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；UbM紅軟基地
——控制、統(tǒng)馭明細(xì)賬UbM紅軟基地
明細(xì)賬是根據(jù)二級或明細(xì)科目設(shè)置的，詳細(xì)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 UbM紅軟基地
——詳細(xì)補(bǔ)充說明總賬UbM紅軟基地
3.備查賬簿：UbM紅軟基地
也稱輔助賬簿，是對某些在序時(shí)與分類賬不能登記或登記不詳細(xì)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)行補(bǔ)充登記的賬簿。UbM紅軟基地
—租入固定資產(chǎn)登記簿”UbM紅軟基地
—受托加工材料登記簿UbM紅軟基地
—代銷商品登記簿UbM紅軟基地
備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。備查賬的格式、登記方法，不像其他賬簿一樣有著較為嚴(yán)格統(tǒng)一的規(guī)定，企業(yè)可按自身的特點(diǎn)和需要靈活設(shè)置。UbM紅軟基地
與序時(shí)、分類賬的區(qū)別：UbM紅軟基地
1、可以不需要記賬憑證，甚至原紿憑證UbM紅軟基地
2、格式與登記方法不同，更注重文字表述UbM紅軟基地
（二）按賬頁的格式不同UbM紅軟基地
1、兩欄式：只有借方貸方UbM紅軟基地
——普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬UbM紅軟基地
2、三欄式：借方、貸方、余額：（金額）UbM紅軟基地
——日記賬、總賬及資本、債權(quán)與債務(wù)明細(xì)賬UbM紅軟基地
3、多欄式：借方、貸方下開項(xiàng)專欄UbM紅軟基地
——收入、費(fèi)用類UbM紅軟基地
4、數(shù)量金額式：借方、貸方（數(shù)量、單價(jià)、金額）UbM紅軟基地
——原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬UbM紅軟基地
（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類UbM紅軟基地
1.訂本式賬簿：裝訂成冊UbM紅軟基地
—優(yōu)點(diǎn)：能避免賬頁散失與被人抽換UbM紅軟基地
—缺點(diǎn)：不能預(yù)留賬頁，不利分工UbM紅軟基地
適用：總分類賬、現(xiàn)金與銀行日記賬UbM紅軟基地
2.活頁式賬簿：不裝訂成冊UbM紅軟基地
—優(yōu)點(diǎn)：能隨時(shí)增加、抽換賬頁，利于分工UbM紅軟基地
—缺點(diǎn)：造成賬頁散失與被人故意抽換UbM紅軟基地
適用：明細(xì)分類賬UbM紅軟基地
—物資保管部門用，UbM紅軟基地
3.卡片式賬簿：賬頁印在卡片上UbM紅軟基地
  一般具有統(tǒng)馭性質(zhì)和比較重要的賬簿（如總賬、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬），采用訂本賬，活頁賬和卡片賬，則一般適用于各種明細(xì)賬。UbM紅軟基地
第二節(jié)  會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則UbM紅軟基地
一、賬簿的基本內(nèi)容UbM紅軟基地
（1）封面，標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。UbM紅軟基地
（2）扉頁，填明啟用的日期和截止的日期；頁數(shù)；冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會(huì)計(jì)主管簽章，賬戶目錄等。UbM紅軟基地
（3）賬頁，賬頁的基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱（一級科目、二級或明細(xì)科目）、記賬日期、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次等。UbM紅軟基地
二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用——表UbM紅軟基地
三、賬簿的記賬規(guī)則UbM紅軟基地
1、根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記UbM紅軟基地
2、登記完過記好過賬標(biāo)記UbM紅軟基地
3、占格1/2上留空白UbM紅軟基地
4、用墨水筆不得用圓珠筆UbM紅軟基地
5、紅筆特用：四種UbM紅軟基地
6、按頁次連續(xù)登記，不得隔頁跳行UbM紅軟基地
7、注明余額方向UbM紅軟基地
8、賬頁結(jié)束最后一行：過次頁、第一行：承前頁UbM紅軟基地
第三節(jié)  會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法UbM紅軟基地
一、日記賬簿的格式與登記方法UbM紅軟基地
日記賬是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間行后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。UbM紅軟基地
二大類，UbM紅軟基地
——普通日記賬：二欄式UbM紅軟基地
***類似會(huì)計(jì)憑證UbM紅軟基地
——特種日記賬：某類業(yè)務(wù)UbM紅軟基地
（一）現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法UbM紅軟基地
1、格式：三欄式或多欄式（借方或貸方有專項(xiàng)）UbM紅軟基地
2、登記方法：UbM紅軟基地
1）人員：出納UbM紅軟基地
2）記賬憑證：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付UbM紅軟基地
3）方法；按時(shí)逐日逐筆登記計(jì)算UbM紅軟基地
具體：——多欄式：收入與支出（明細(xì)專項(xiàng)）UbM紅軟基地
（二）．銀行存款日記賬的格式及登記方法UbM紅軟基地
核算銀行存款每日收、支、余額情況的賬簿。UbM紅軟基地
1、格式：三欄式、多欄式UbM紅軟基地
2、登記方法：UbM紅軟基地
1）人員：出納UbM紅軟基地
2）記賬憑證：銀收、銀付、現(xiàn)付UbM紅軟基地
3）方法；按時(shí)逐日逐筆登記計(jì)算UbM紅軟基地
具體：P114UbM紅軟基地
——多欄式：收入與支出（明細(xì)專項(xiàng)）UbM紅軟基地
二、總分類賬的格式與登記方法。UbM紅軟基地
總分類賬是按照一級會(huì)計(jì)科目的編號順序分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。UbM紅軟基地
1、總分類賬格式：三欄式（常見）UbM紅軟基地
2、登記方法：UbM紅軟基地
1）人員：會(huì)計(jì)UbM紅軟基地
2）記賬憑證：收、付轉(zhuǎn)UbM紅軟基地
3）方法：逐筆：記賬憑證核算程序UbM紅軟基地
                定期：科目匯總表、匯總記賬憑證核算程序UbM紅軟基地
（三）明細(xì)分類賬的格式及登記方法。UbM紅軟基地
明細(xì)分類賬是根據(jù)二級會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，分類、連續(xù)登記提供詳細(xì)資料。UbM紅軟基地
1、四種格式：UbM紅軟基地
     三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式UbM紅軟基地
2、登記方法：UbM紅軟基地
1）人員：會(huì)計(jì)UbM紅軟基地
2）記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)及原始憑證UbM紅軟基地
3）方法：平行登記UbM紅軟基地
1、三欄式明細(xì)分類賬UbM紅軟基地
三欄式明細(xì)分類賬的格式和三欄式總分類賬的格式相同，即賬頁只設(shè)有借方金額欄、貸方金額欄和余額金額欄三個(gè)欄目。UbM紅軟基地
—只要求進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬。UbM紅軟基地
2．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬UbM紅軟基地
數(shù)量金額式明細(xì)賬要求在賬頁上對借方、貸方、余額欄下分別設(shè)置數(shù)量欄和金額欄，以便同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息。如原材料、庫存商品等科目的明細(xì)賬。UbM紅軟基地
—要求核算：數(shù)量、單價(jià)、金額的明細(xì)賬UbM紅軟基地
3．多欄式明細(xì)賬UbM紅軟基地
多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或項(xiàng)目分設(shè)若干專欄的賬簿。按照登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同又分為“借方多欄式”，如“物資采購明細(xì)賬”、“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”等；“貸方多欄式”，如“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”等；“借方、貸方多欄式”，如“本年利潤明細(xì)賬”、“應(yīng)交增值稅明細(xì)賬”等。UbM紅軟基地
4、橫線登記式：UbM紅軟基地
采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行。UbM紅軟基地
如：材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)、備用金。UbM紅軟基地
（四）備查賬簿的格式及登記方法UbM紅軟基地
備查賬簿是對主要賬簿起補(bǔ)充說明作用的賬簿。包括租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押品的備查簿等。UbM紅軟基地
第四節(jié)    對賬UbM紅軟基地
對賬：核對賬目UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)實(shí)際工作：填制憑證、記賬、過賬、算賬、（對賬）結(jié)賬可能有錯(cuò)。UbM紅軟基地
賬證、賬賬、賬實(shí)三方面核對UbM紅軟基地
對賬要點(diǎn)：UbM紅軟基地
：賬證核對：賬簿——憑證UbM紅軟基地
                      試算平衡 UbM紅軟基地
   賬賬核對： 總、明細(xì)賬UbM紅軟基地
                      總、序時(shí)賬UbM紅軟基地
                      明細(xì)賬(會(huì)計(jì)部門——使用部門賬)UbM紅軟基地
                      現(xiàn)金——庫存UbM紅軟基地
   賬實(shí)核對： 銀行——對賬單*UbM紅軟基地
                      財(cái)物——庫存UbM紅軟基地
                      債權(quán)債務(wù)——對方單位UbM紅軟基地
第五節(jié)、錯(cuò)賬的更正規(guī)則UbM紅軟基地
（一）錯(cuò)賬的基本類型UbM紅軟基地
錯(cuò)賬的基本類型主要有以下幾種：UbM紅軟基地
1．記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記帳簿時(shí)發(fā)生過帳錯(cuò)誤。UbM紅軟基地
2．記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致帳簿登記也發(fā)生錯(cuò)誤。這種類型的錯(cuò)誤又包括三種情況：一是由于記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬；二是記賬憑證上金額多寫而引發(fā)的錯(cuò)賬；三是記賬憑證上金額少寫而引發(fā)的錯(cuò)賬。UbM紅軟基地
（二）錯(cuò)賬的更正方法UbM紅軟基地
如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意使用刮擦、挖補(bǔ)、涂改等方法去更改字跡，而應(yīng)該根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，更正錯(cuò)賬的方法一般有三種，即劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。UbM紅軟基地
1．劃線更正法UbM紅軟基地
在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，可用劃線更正法予以更正。UbM紅軟基地
2．紅字更正法UbM紅軟基地
紅字更正法，適用于以下的兩種錯(cuò)誤的更正：UbM紅軟基地
（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但金額正確，應(yīng)采用紅字更正法。更正的具體辦法是：先用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。UbM紅軟基地
例京連股份公司的管理人員出差預(yù)措差旅費(fèi)3000元，付給現(xiàn)金。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，但會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)，誤將“其他應(yīng)收款”記為“應(yīng)收賬款”并已登記入賬。UbM紅軟基地
更正時(shí)，先用紅字（以下用    表示紅字）填制一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄：UbM紅軟基地
     借：應(yīng)收賬款         3000UbM紅軟基地
            貸：庫存現(xiàn)金            3000UbM紅軟基地
然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬：UbM紅軟基地
     借：其他應(yīng)收款    3000UbM紅軟基地
            貸：庫存現(xiàn)金           3000UbM紅軟基地
（2）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，只是金額發(fā)生錯(cuò)誤，而且所記金額大于應(yīng)記的正確金額，對于這種錯(cuò)誤應(yīng)采用紅字更正法予以更正。更正的具體辦法是將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤憑證中科目、借貸方向相同的記賬憑證，其金額是錯(cuò)誤金額與正確金額兩者的差額，登記入賬。UbM紅軟基地
例京連股份公司用銀行存款7500元繳納上個(gè)月欠交的稅金。會(huì)計(jì)人員在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，誤將7500元記為75000元并已記賬。這個(gè)錯(cuò)誤應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。更正的具體辦法是用紅字編制一張與原錯(cuò)誤憑證中科目、方向相同的記賬憑證，其金額為67500（75000-7500）元，據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額：UbM紅軟基地
借：應(yīng)交稅金    67500UbM紅軟基地
          貸：銀行存款      67500UbM紅軟基地
3．補(bǔ)充登記法UbM紅軟基地
記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤時(shí)，那么應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。更正的具體辦法是：按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額。UbM紅軟基地
例京連股份公司用銀行存款28000元償還應(yīng)付賬款。會(huì)計(jì)人員在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，誤將28000元記為2800元，即：UbM紅軟基地
   借：應(yīng)付賬款          2800UbM紅軟基地
          貸：銀行存款           2800UbM紅軟基地
這屬于金額少記的錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。即用藍(lán)字編制一張與原錯(cuò)誤憑證應(yīng)借科目、應(yīng)貸科目、記賬方向相同的記賬憑證，其金額為25200（28000-2800）元，據(jù)以藍(lán)字登記入賬即可：UbM紅軟基地
   借：應(yīng)付賬款        25200UbM紅軟基地
          貸：銀行存款        25200UbM紅軟基地
采用紅字更正法和補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)賬時(shí)，都要在憑證的摘要欄注明原錯(cuò)誤憑證號數(shù)、日期和錯(cuò)誤原因，便于日后核對。UbM紅軟基地
總結(jié)：UbM紅軟基地
1、劃線更正法：類型：憑證無誤，記賬有誤UbM紅軟基地
   方法：錯(cuò)誤處劃一單紅線，在其上方標(biāo)上正確文　　　UbM紅軟基地
　　　　字（單劃）或數(shù)字（全劃），并蓋章．UbM紅軟基地
２、紅字更正法：類型：憑證有誤UbM紅軟基地
（１）科目方向有誤：紅字一張（原記賬憑證）UbM紅軟基地
　　　　　　　　　　藍(lán)字一張（正確憑證）UbM紅軟基地
（２）金額多列：紅字一張（數(shù)為其差）UbM紅軟基地
３、補(bǔ)充更正法：類型：憑證有誤，數(shù)字少列UbM紅軟基地
　　　　　　　藍(lán)字一張（數(shù)為其差）UbM紅軟基地
第六節(jié)  結(jié)賬UbM紅軟基地
一、結(jié)賬UbM紅軟基地
（一）結(jié)賬的概念UbM紅軟基地
所謂結(jié)賬，是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬的過程。UbM紅軟基地
（二）結(jié)賬的步驟及內(nèi)容UbM紅軟基地
（1）內(nèi)容：結(jié)清損益賬，計(jì)算利潤（轉(zhuǎn)賬憑證）UbM紅軟基地
                    結(jié)清實(shí)類賬：計(jì)算發(fā)生額、余額UbM紅軟基地
（2）程序：UbM紅軟基地
*全部業(yè)務(wù)正確入賬UbM紅軟基地
*按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項(xiàng)：應(yīng)計(jì)收入、費(fèi)用調(diào)整UbM紅軟基地
                                         收入分?jǐn)偱c成本分?jǐn)?nbsp;  UbM紅軟基地
*結(jié)轉(zhuǎn)損益科目到“本年利潤”：UbM紅軟基地
*結(jié)出實(shí)類賬本期發(fā)生額、余額：UbM紅軟基地
（3）結(jié)賬方法：UbM紅軟基地
*不需月結(jié)：最后一筆通欄劃一單紅線UbM紅軟基地
*按月結(jié)算：最后一筆通欄劃一單紅線，再結(jié)出本月                UbM紅軟基地
                    發(fā)生額、余額再劃一單紅線UbM紅軟基地
*需結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額：結(jié)算年初止本月累計(jì)發(fā)生額    UbM紅軟基地
             1—11月份下面標(biāo)出單紅線，12月末劃雙紅線UbM紅軟基地
*總賬：只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)出本年合計(jì)，劃雙紅線UbM紅軟基地
第七節(jié)  會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管UbM紅軟基地
一、賬簿的更換UbM紅軟基地
所謂賬簿的更換是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿的工作。在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新一會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，更換一次總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬。少部分明細(xì)賬還可以繼續(xù)使用，年初可以不必更換賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。UbM紅軟基地
二、賬簿的保管UbM紅軟基地
各賬簿的保管期限分別為：日記賬一般為15年，其中現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后應(yīng)繼續(xù)保存5年；其他總分類賬、明細(xì)分類賬和輔助賬簿應(yīng)保存15年。保管期滿后，要按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，由財(cái)會(huì)部門和檔案部門共同鑒定，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。UbM紅軟基地
課后思考題：UbM紅軟基地
1．練習(xí)賬簿的登記方法。UbM紅軟基地
2．練習(xí)日記賬的登記方法。。UbM紅軟基地
3．練習(xí)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記。UbM紅軟基地
4．練習(xí)更正錯(cuò)賬的方法。UbM紅軟基地
5．設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義是什么？會(huì)計(jì)賬簿有哪些種？UbM紅軟基地
6．會(huì)計(jì)賬簿的格式是怎樣的？應(yīng)如何登記？UbM紅軟基地
7．錯(cuò)賬更正方法有哪些？其適用性如何？UbM紅軟基地
8．登記賬簿應(yīng)遵守哪些基本規(guī)則？UbM紅軟基地
第七章       賬務(wù)處理程序UbM紅軟基地
第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類UbM紅軟基地
一、賬務(wù)處理程序的意義UbM紅軟基地
—也稱會(huì)計(jì)核算程序，是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表相結(jié)合的方式。UbM紅軟基地
—結(jié)合方式不同，形成不同的處理程序。UbM紅軟基地
二、種類：UbM紅軟基地
三種：記賬憑證處理程序UbM紅軟基地
           科目匯總表處理程序UbM紅軟基地
           匯總記賬憑證處理程序UbM紅軟基地
****相同線索：憑證---賬簿---報(bào)表UbM紅軟基地
****不同點(diǎn)：登記總賬的依據(jù)與方法不同UbM紅軟基地
第二節(jié)   不同賬務(wù)處理程序的內(nèi)容UbM紅軟基地
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序：UbM紅軟基地
—登記總賬的依據(jù)：記賬憑證UbM紅軟基地
—特點(diǎn)：最基本的記賬程序UbM紅軟基地
***一般程序：7步UbM紅軟基地
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 UbM紅軟基地
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； UbM紅軟基地
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；UbM紅軟基地
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；UbM紅軟基地
⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；UbM紅軟基地
⑥期末日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；UbM紅軟基地
⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。UbM紅軟基地
優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解；缺點(diǎn)：登記總賬工作量大UbM紅軟基地
適用范圍：規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位UbM紅軟基地
流程圖見P128UbM紅軟基地
二、科目匯總表賬務(wù)處理程序：UbM紅軟基地
—登記總賬的依據(jù)：科目匯總表UbM紅軟基地
—特點(diǎn)：將記賬憑證先匯總編制成科目匯總表，再登記總賬UbM紅軟基地
***一般程序：8步UbM紅軟基地
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 UbM紅軟基地
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； UbM紅軟基地
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；UbM紅軟基地
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；UbM紅軟基地
⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表； UbM紅軟基地
⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；UbM紅軟基地
⑦期末日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；UbM紅軟基地
⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。UbM紅軟基地
優(yōu)點(diǎn)：簡化總賬登記工作，表可試算平衡；UbM紅軟基地
缺點(diǎn)：表不能反映對應(yīng)關(guān)系UbM紅軟基地
適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位UbM紅軟基地
流程圖見：P132UbM紅軟基地
科目匯總表格式UbM紅軟基地
三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：UbM紅軟基地
—登記總賬的依據(jù)：匯總記賬憑證UbM紅軟基地
—特點(diǎn)：將記賬憑證先匯總編制成匯總記賬憑證，再登記總賬UbM紅軟基地
***一般程序：8步UbM紅軟基地
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 UbM紅軟基地
②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； UbM紅軟基地
③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；UbM紅軟基地
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；UbM紅軟基地
⑤根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證UbM紅軟基地
⑥根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；UbM紅軟基地
⑦期末日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；UbM紅軟基地
⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。UbM紅軟基地
優(yōu)點(diǎn)：簡化總賬登記工作，也存在對應(yīng)關(guān)系；UbM紅軟基地
缺點(diǎn)：編制匯總記賬憑證不利分工，工作量也較大UbM紅軟基地
適用范圍：規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位UbM紅軟基地
流程圖見P130UbM紅軟基地
匯總記賬憑證格式：UbM紅軟基地
具體實(shí)例見書P132---144UbM紅軟基地
第八章   財(cái)產(chǎn)清查UbM紅軟基地
第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序UbM紅軟基地
一、意義：UbM紅軟基地
財(cái)產(chǎn)清查：是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專門方法。UbM紅軟基地
—賬簿記錄并不能絕對保證財(cái)產(chǎn)的完全與完整。 UbM紅軟基地
1、確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠：賬實(shí)不合調(diào)整UbM紅軟基地
2、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整：監(jiān)督糾正整改UbM紅軟基地
3、促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用：補(bǔ)缺、效能UbM紅軟基地
4、確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行：避損明責(zé)UbM紅軟基地
二、財(cái)產(chǎn)清查的種類  　　財(cái)產(chǎn)清查按不同的標(biāo)志有不同的分類。UbM紅軟基地
（一）按清查對象和范圍分： 1、全面清查：全部財(cái)產(chǎn) 5種類型P146 2、局部清查：部分財(cái)產(chǎn)：4種UbM紅軟基地
（二）按清查時(shí)間分：  1、定期清查 ：預(yù)先計(jì)劃安排 2、不定期清查：臨時(shí)清杳UbM紅軟基地
三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序UbM紅軟基地
P147UbM紅軟基地
第二節(jié)  財(cái)產(chǎn)清查的方法UbM紅軟基地
1.實(shí)地盤點(diǎn)法  （實(shí)物）UbM紅軟基地
2.核對法         （銀行存款）UbM紅軟基地
3.查詢法         （往來款項(xiàng)）UbM紅軟基地
一、貨幣資金的清查UbM紅軟基地
1、庫存現(xiàn)金：UbM紅軟基地
方法：實(shí)地盤點(diǎn)法UbM紅軟基地
人員：盤點(diǎn)人+ 出納員（盤點(diǎn)報(bào)報(bào)告表簽章）UbM紅軟基地
（二）銀行存款的清查UbM紅軟基地
1方法：對賬單法（核對法—記錄）UbM紅軟基地
（企業(yè)）銀行日記賬——（開戶行）對賬單   核對UbM紅軟基地
不一致原因：UbM紅軟基地
1、記賬有誤UbM紅軟基地
2、末達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)單位與銀行之間，對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入帳的事項(xiàng)。UbM紅軟基地
未達(dá)賬項(xiàng)類型UbM紅軟基地
企業(yè)入賬、銀行未入賬UbM紅軟基地
銀行入賬、企業(yè)未入賬UbM紅軟基地
——銀行分收付業(yè)務(wù)：UbM紅軟基地
1、企業(yè)已收、銀行未收UbM紅軟基地
2、企業(yè)已付、銀行未付UbM紅軟基地
3、銀行已收、企業(yè)未收UbM紅軟基地
4、銀行已付、企業(yè)未付UbM紅軟基地
——處理：編銀行存款余額調(diào)節(jié)表UbM紅軟基地
銀行存款余額調(diào)節(jié)表  2**9年3月31日                                          單位：元UbM紅軟基地
銀行存款余額調(diào)節(jié)表                   2008年12月31日          單位：元UbM紅軟基地
二、實(shí)物資產(chǎn)的清查UbM紅軟基地
（一）要求：數(shù)量與質(zhì)量UbM紅軟基地
質(zhì)量：物理、化學(xué)方法：品質(zhì)、性能UbM紅軟基地
數(shù)量：實(shí)地盤點(diǎn)法：UbM紅軟基地
1、逐一盤點(diǎn)法：逐一清點(diǎn)UbM紅軟基地
2、測量計(jì)算法：量大存放有規(guī)UbM紅軟基地
3、抽樣盤點(diǎn)法：價(jià)小量多UbM紅軟基地
二張表：UbM紅軟基地
盤存單—— 實(shí)存 情況UbM紅軟基地
實(shí)存賬存對比表：實(shí)存賬存對比UbM紅軟基地
三、往來款項(xiàng)的清查UbM紅軟基地
債權(quán)債務(wù)UbM紅軟基地
方法：查詢核實(shí)法UbM紅軟基地
——往來款項(xiàng)對賬單，送于對方UbM紅軟基地
——編制“往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”UbM紅軟基地
第三節(jié)  財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理UbM紅軟基地
一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理要求UbM紅軟基地
1、分析差異原因，提出處理建議UbM紅軟基地
—合理損耗：當(dāng)期損益UbM紅軟基地
—非正常損耗：營業(yè)外收支UbM紅軟基地
—有責(zé)任人：其他應(yīng)收款（賠款）UbM紅軟基地
2、處理多余、積壓物資、清理往來款項(xiàng)UbM紅軟基地
3、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提管理建議，建全制度UbM紅軟基地
4、調(diào)整賬簿，賬實(shí)相符UbM紅軟基地
財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理UbM紅軟基地
清查：待處理財(cái)產(chǎn)損溢UbM紅軟基地
報(bào)批處理：UbM紅軟基地
       借方       待處理財(cái)產(chǎn)損溢         貸方UbM紅軟基地
    待處理盤虧數(shù)          待處理盤盈數(shù)UbM紅軟基地
盤盈報(bào)批處理轉(zhuǎn)出      盤虧報(bào)批處理轉(zhuǎn)出UbM紅軟基地
實(shí)例見P158---160UbM紅軟基地
1、盤虧：UbM紅軟基地
—清查時(shí)：UbM紅軟基地
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益UbM紅軟基地
  貸：  ********（資產(chǎn)）UbM紅軟基地
—報(bào)批處理UbM紅軟基地
借：管理費(fèi)用（一般損耗）UbM紅軟基地
       營業(yè)外支出（非正常）UbM紅軟基地
       其他應(yīng)收款  （賠款）UbM紅軟基地
  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益UbM紅軟基地
2、盤盈：UbM紅軟基地
—清查時(shí)：UbM紅軟基地
借： ********（資產(chǎn)）UbM紅軟基地
 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益UbM紅軟基地
—報(bào)批處理UbM紅軟基地
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益UbM紅軟基地
  貸：管理費(fèi)用（一般損耗）UbM紅軟基地
         營業(yè)外收入UbM紅軟基地
第九章  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告UbM紅軟基地
第一節(jié)    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述UbM紅軟基地
一、概念：UbM紅軟基地
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指對外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。UbM紅軟基地
——會(huì)計(jì)核算最終成果，提供全面、綜合 的信息。UbM紅軟基地
二、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：UbM紅軟基地
為使用者提供信息：UbM紅軟基地
1、股東；風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬UbM紅軟基地
2、債權(quán)人：債務(wù)安全與回收UbM紅軟基地
3、政府機(jī)構(gòu)：資源分配與運(yùn)行（宏觀經(jīng)濟(jì)）UbM紅軟基地
4、企業(yè)管理者：財(cái)務(wù)狀況、業(yè)績與現(xiàn)金流UbM紅軟基地
5、企業(yè)職工：就業(yè)與報(bào)酬UbM紅軟基地
6、社會(huì)公眾：興衰與發(fā)展UbM紅軟基地
三、構(gòu)成：UbM紅軟基地
（一）時(shí)間分：UbM紅軟基地
年度報(bào)告：（1月1日----12月31日）UbM紅軟基地
                    完整、全面反映 UbM紅軟基地
中期報(bào)告：UbM紅軟基地
1、月報(bào)：簡明扼要、及時(shí)反映UbM紅軟基地
2、季報(bào)與半年報(bào)：詳細(xì)介與年報(bào)與月報(bào)之間UbM紅軟基地
（二）內(nèi)容：四表一注UbM紅軟基地
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注UbM紅軟基地
（三）編制時(shí)間要求：UbM紅軟基地
1月報(bào)，每月終了6天內(nèi)，至少二表UbM紅軟基地
2季報(bào)，季度終了15天內(nèi)UbM紅軟基地
3半年報(bào)，半年度終了60天內(nèi)，四表一注、利潤分配表、財(cái)務(wù)狀況說明書UbM紅軟基地
4年報(bào)，年度終了4個(gè)月內(nèi)；全部內(nèi)容UbM紅軟基地
——小型企業(yè)可以根據(jù)需要是否選擇現(xiàn)金流量表的編制。UbM紅軟基地
四 編制要求：UbM紅軟基地
1真實(shí)可靠UbM紅軟基地
2相關(guān)可比：口徑一致，相互可比UbM紅軟基地
3全面完整：全面、重點(diǎn)說明UbM紅軟基地
4編報(bào)及時(shí)：信息時(shí)效性UbM紅軟基地
5便于理解：理解利用UbM紅軟基地
第二節(jié)  資產(chǎn)負(fù)債表UbM紅軟基地
一、概念與意義UbM紅軟基地
1、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。UbM紅軟基地
—依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益UbM紅軟基地
 2.資產(chǎn)負(fù)債表的意義UbM紅軟基地
通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。UbM紅軟基地
3、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：UbM紅軟基地
1）資產(chǎn)：按流動(dòng)性大小排列：UbM紅軟基地
—流動(dòng)資產(chǎn)UbM紅軟基地
—長期投資UbM紅軟基地
—固定資產(chǎn)UbM紅軟基地
—無形資產(chǎn)UbM紅軟基地
—其他資產(chǎn)UbM紅軟基地
2）負(fù)債：按償還期長短UbM紅軟基地
—流動(dòng)負(fù)債UbM紅軟基地
—非流動(dòng)負(fù)債UbM紅軟基地
3）所有者權(quán)益：UbM紅軟基地
（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式UbM紅軟基地
資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。UbM紅軟基地
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，UbM紅軟基地
—左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；UbM紅軟基地
—右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。UbM紅軟基地
具體見P168UbM紅軟基地
第三節(jié)   利潤表UbM紅軟基地
一、概念與意義UbM紅軟基地
1.利潤表的概念UbM紅軟基地
利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。UbM紅軟基地
2.利潤表的意義UbM紅軟基地
通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用、凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。UbM紅軟基地
（二）利潤表的格式UbM紅軟基地
利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。UbM紅軟基地
結(jié)構(gòu)：多步式UbM紅軟基地
二 編制：UbM紅軟基地
（一）數(shù)字來源：UbM紅軟基地
  上期金額：上年該期“本期金額”UbM紅軟基地
  本期金額：本期發(fā)生額（每股收益例外）UbM紅軟基地
（二）填制：UbM紅軟基地
1營業(yè)利潤=營業(yè)收入 —營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加UbM紅軟基地
          —銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用UbM紅軟基地
          —資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損失）UbM紅軟基地
          +投資收益（-投資損失）UbM紅軟基地
2利潤總額=營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出UbM紅軟基地
3凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用UbM紅軟基地
—營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入UbM紅軟基地
—主營業(yè)務(wù)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本UbM紅軟基地
第十章    會(huì)計(jì)檔案UbM紅軟基地
第一節(jié)  會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容UbM紅軟基地
一、概念：UbM紅軟基地
會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料 。UbM紅軟基地
—《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》1991.1.1實(shí)施UbM紅軟基地
二、內(nèi)容：UbM紅軟基地
    憑證、UbM紅軟基地
    賬簿、UbM紅軟基地
    報(bào)表、UbM紅軟基地
    其他UbM紅軟基地
第二節(jié)  會(huì)計(jì)檔案的歸檔UbM紅軟基地
歸檔：整理立卷、裝訂成冊、編制保管清冊，UbM紅軟基地
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管：保管一年后移交UbM紅軟基地
檔案保管部門：UbM紅軟基地
第三節(jié)  會(huì)計(jì)檔案的保管期限UbM紅軟基地
期限：UbM紅軟基地
永久：清冊及年度財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)決算UbM紅軟基地
定期：3、5、10、15、25年五檔UbM紅軟基地
其中：UbM紅軟基地
——企業(yè)和其他組織：永久、3、5、15年UbM紅軟基地
——財(cái)政、稅收、行政、事業(yè)： 永久、3、5、10、15、25年UbM紅軟基地
具體見P176表10--1UbM紅軟基地
一：會(huì)計(jì)憑證類 1、原始憑證 2、記賬憑證 3、匯總憑證 為15年 二：會(huì)計(jì)賬簿類 1、總賬 2、明細(xì)賬 3、日記賬（現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年） 4、輔助賬簿 為15年 UbM紅軟基地
     5、固定資產(chǎn)卡片賬 保管5年。 三：財(cái)務(wù)報(bào)告類 UbM紅軟基地
     1、月、季財(cái)務(wù)報(bào)告 為3年 UbM紅軟基地
      2、年度財(cái)務(wù)報(bào)告 為永久！ 四：其他類：1、會(huì)計(jì)移交清冊 15年 UbM紅軟基地
     2、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊為永久 UbM紅軟基地
     3、銀行余額調(diào)節(jié)表 銀行對賬單 為5年！UbM紅軟基地
第四節(jié)   會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制UbM紅軟基地
一、查閱和復(fù)制：UbM紅軟基地
1、原件不得借出UbM紅軟基地
2、經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可查閱或復(fù)制UbM紅軟基地
二、交接UbM紅軟基地
1、單位終止：由財(cái)產(chǎn)所有者或移交檔案館UbM紅軟基地
2、單位分立：原單位存續(xù)方保管；原單位解散可由一方代管或移交檔案館UbM紅軟基地
3、合并：合并方保管UbM紅軟基地
4、末結(jié)清所涉原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)方保存UbM紅軟基地
第五節(jié)    會(huì)計(jì)檔案的銷毀UbM紅軟基地
期滿銷毀程序UbM紅軟基地
1、檔案機(jī)構(gòu)提意見，建清冊UbM紅軟基地
2、單位負(fù)責(zé)人簽署UbM紅軟基地
3、監(jiān)銷：企業(yè)：檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員UbM紅軟基地
                   機(jī)關(guān)：同級財(cái)政、審計(jì)部門人員UbM紅軟基地
                    財(cái)政：同級審計(jì)人員UbM紅軟基地
  4、銷后建清冊UbM紅軟基地
——末了事項(xiàng)，不得銷毀，抽出另行立卷UbM紅軟基地
講課結(jié)束，謝謝！UbM紅軟基地

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