這是一個關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用的會計處理與稅務(wù)處理PPT課件，主要介紹了研發(fā)費用的會計處理、研發(fā)費用的稅務(wù)處理等內(nèi)容。李克強總理在今年的《政府工作報告》第三部分“2014年重點工作”的“（六）以創(chuàng)新支撐和引領(lǐng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級”中講到“全面落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除等普惠性措施”。資本化條件：①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式；④有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量，歡迎點擊下載企業(yè)研發(fā)費用的會計處理與稅務(wù)處理PPT課件哦。

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企業(yè)研發(fā)費用的會計處理與稅務(wù)處理etC紅軟基地
李克強總理在今年的《政府工作報告》第三部分“2014年重點工作”的“（六）以創(chuàng)新支撐和引領(lǐng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級”中講到“全面落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除等普惠性措施”。etC紅軟基地
一、研發(fā)費用的會計處理etC紅軟基地
（一）依據(jù)etC紅軟基地
1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號－無形資產(chǎn)》及應(yīng)用指南etC紅軟基地
2、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》etC紅軟基地
3、閩政辦［2013］93號：福建省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除實施辦法etC紅軟基地
（二）賬務(wù)處理etC紅軟基地
1、賬務(wù)處理原則etC紅軟基地
（1）研究階段的支出全部費用化，計入管理費用。etC紅軟基地
（2）開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入管理費用。etC紅軟基地
（3）無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入管理費用。etC紅軟基地
資本化條件：①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式；④有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。etC紅軟基地
2、賬務(wù)處理etC紅軟基地
（1）閩政辦［2013］93號第十三條規(guī)定：企業(yè)對研究開發(fā)費用必須實行專賬管理，設(shè)置“研發(fā)支出（或研發(fā)費用）”科目，以項目作為成本費用的歸集對象，下設(shè)“費用化支出”和“資本化支出”科目。并按下列內(nèi)容分類進(jìn)行明細(xì)核算，填制《研究開發(fā)費用臺賬》（另文下發(fā)）：①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；②企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用；③用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用；etC紅軟基地
④用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；⑤用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等；⑥研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用；⑦通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用；⑧與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。etC紅軟基地
（2）主要賬務(wù)處理etC紅軟基地
企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費用化支出”科目；滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。etC紅軟基地
企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目，應(yīng)按確定的金額，借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)比照上述規(guī)定進(jìn)行處理�！�etC紅軟基地
研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”科目。etC紅軟基地
期末，企業(yè)應(yīng)將“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出—費用化支出”科目。etC紅軟基地
資產(chǎn)負(fù)債表日，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。在資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目列示。etC紅軟基地
例：宏達(dá)科技公司正在研究和開發(fā)一項新材料，2012年1～10月發(fā)生的各項研究、調(diào)查、試驗等費用60萬元，2012年10～12月發(fā)生材料、人工等各項支出30萬元，在2012年9月末，該公司已經(jīng)可以證實該項新材料必然開發(fā)成功，并滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2013年1～6月又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等費用120萬元。2013年6月末該項新材料完成，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。該公司確定2012年10月1日為該項無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)滿足日�！　�etC紅軟基地
①2012年1～10月發(fā)生研發(fā)支出時：etC紅軟基地
　借：研發(fā)支出—費用化支出 600 000etC紅軟基地
　　　貸：應(yīng)付職工薪酬等       600 000etC紅軟基地
②期末，應(yīng)將費用化的研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)：etC紅軟基地
　借：管理費用 600 000etC紅軟基地
　　　貸：研發(fā)支出—費用化支出 600 000etC紅軟基地
③2012年10～12月發(fā)生研發(fā)支出時：etC紅軟基地
　借：研發(fā)支出—資本化支出 300 000etC紅軟基地
　　　貸：應(yīng)付職工薪酬等       300 000　　etC紅軟基地
④2013年1～6月發(fā)生材料等費用時：etC紅軟基地
　借：研發(fā)支出—資本化支出 1 200 000etC紅軟基地
　　　貸：應(yīng)付職工薪酬等       1 200 000etC紅軟基地
⑤2013年6月末該項新材料完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：etC紅軟基地
　借：無形資產(chǎn) 1 500 000etC紅軟基地
　　貸：研發(fā)支出—資本化支出 1 500 000etC紅軟基地
二、研發(fā)費用的稅務(wù)處理etC紅軟基地
（一）依據(jù) etC紅軟基地
1、國稅發(fā)［2008］116號：企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）etC紅軟基地
2、閩政辦［2013］93號：福建省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除實施辦法etC紅軟基地
3、財稅［2013］70號：關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知etC紅軟基地
4、閩財稅［2013］33號：關(guān)于貫徹研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策的通知etC紅軟基地
（二）稅務(wù)處理etC紅軟基地
1、閩政辦［2013］93號：福建省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除實施辦法etC紅軟基地
第一章  總　  則etC紅軟基地
……etC紅軟基地
第二條  本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。etC紅軟基地
第三條  企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的研究開發(fā)項目應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)行的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》規(guī)定的研究開發(fā)活動。etC紅軟基地
第四條  企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研究開發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研究開發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按照下述規(guī)定計算加計扣除：etC紅軟基地
（一）研究開發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。etC紅軟基地
（二）研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年�！�etC紅軟基地
（三）研究開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)，被其他新技術(shù)所代替或超過法律保護(hù)期限，喪失使用價值或轉(zhuǎn)讓價值，對其尚未攤銷的余額，按照資產(chǎn)損失規(guī)定處理，就其余額的150%在稅前扣除。etC紅軟基地
（四）軟件企業(yè)自主研發(fā)的軟件，凡符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，按該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。其攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。etC紅軟基地
第五條  辦理企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除包括以下環(huán)節(jié)：etC紅軟基地
（一）研究開發(fā)項目的立項；etC紅軟基地
（二）研究開發(fā)費用的歸集；etC紅軟基地
（三）研究開發(fā)費用稅前加計扣除的備案。etC紅軟基地
第六條  企業(yè)申請研究開發(fā)費用稅前加計扣除的研究開發(fā)項目包括：etC紅軟基地
（一）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會研究決定的自主、委托、合作研究開發(fā)項目。etC紅軟基地
（二）縣級以上政府部門立項且企業(yè)有配套項目經(jīng)費的研究開發(fā)項目。政府部門立項的產(chǎn)業(yè)化類計劃項目不在此列。etC紅軟基地
（三）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會研究決定的對某技術(shù)或產(chǎn)品進(jìn)行升級換代新開發(fā)技術(shù)或產(chǎn)品的項目。etC紅軟基地
第七條  企業(yè)在研究開發(fā)項目立項之前，應(yīng)當(dāng)制定研究開發(fā)項目計劃書。主要內(nèi)容包括：etC紅軟基地
（一）項目研究開發(fā)的技術(shù)原理或技術(shù)路線；etC紅軟基地
（二）項目主要技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容（技術(shù)關(guān)鍵、技術(shù)難點等）；etC紅軟基地
（三）項目實施進(jìn)度安排；etC紅軟基地
（四）項目研發(fā)條件，包括研發(fā)團(tuán)隊及開發(fā)實驗條件等；etC紅軟基地
（五）項目成果市場應(yīng)用前景及經(jīng)濟效益分析等。etC紅軟基地
第八條  企業(yè)項目立項后，于次年1—4月，集中向主管稅務(wù)機關(guān)申請研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案。主管稅務(wù)機關(guān)對研究開發(fā)項目有異議的，出具《商請政府科技行政部門出具鑒定意見通知書》（另文下發(fā)），通知企業(yè)向科技行政部門申請研究開發(fā)項目鑒定。etC紅軟基地
第九條  設(shè)區(qū)市科技行政部門依企業(yè)申請，組織開展研究開發(fā)項目鑒定工作。受理研究開發(fā)項目鑒定申請截止至次年4月底。etC紅軟基地
縣級科技行政部門協(xié)助受理材料，匯總上報設(shè)區(qū)市科技行政部門。etC紅軟基地
第十條  企業(yè)申請研究開發(fā)項目鑒定，應(yīng)向所在地縣（市、區(qū)）科技行政部門提交以下材料：etC紅軟基地
（一）稅務(wù)部門出具的《商請政府科技行政部門出具鑒定意見通知書》；etC紅軟基地
（二）研究開發(fā)項目鑒定申報書（另文下發(fā)）；etC紅軟基地
（三）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會立項決議文件；etC紅軟基地
（四）項目研究開發(fā)計劃書；etC紅軟基地
（五）其他相關(guān)材料。etC紅軟基地
屬委托、合作研究開發(fā)項目的，還應(yīng)提供委托、合作研究開發(fā)協(xié)議書。etC紅軟基地
企業(yè)對同一領(lǐng)域進(jìn)行持續(xù)創(chuàng)新的項目，應(yīng)按各個不同的技術(shù)方向或應(yīng)用對象分別立項。etC紅軟基地
第十一條  企業(yè)申請鑒定的研究開發(fā)項目應(yīng)當(dāng)屬于上年度在研的研究開發(fā)項目。etC紅軟基地
企業(yè)研究開發(fā)項目屬于縣（市、區(qū)）以上政府部門立項、且仍處于項目執(zhí)行期內(nèi)的科技計劃項目，政府部門立項計劃書作為研究開發(fā)項目備案的依據(jù)，無須再申請項目鑒定。etC紅軟基地
第十二條  根據(jù)企業(yè)申報項目所屬技術(shù)領(lǐng)域，由設(shè)區(qū)市科技行政部門于所得稅企業(yè)年度匯算清繳之前，組織專家對申請項目進(jìn)行鑒定。etC紅軟基地
設(shè)區(qū)市科技行政部門根據(jù)專家的鑒定意見，形成項目鑒定文件，發(fā)送至各申報項目鑒定的企業(yè)，并抄送至同級稅務(wù)部門。etC紅軟基地
申請企業(yè)對經(jīng)設(shè)區(qū)市科技行政部門鑒定的研究開發(fā)項目有異議的，可在收到鑒定文件之日起五個工作日內(nèi)提請省科技行政部門進(jìn)行復(fù)核。etC紅軟基地
第三章  研究開發(fā)費用歸集etC紅軟基地
第十三條  企業(yè)對研究開發(fā)費用必須實行專賬管理，設(shè)置“研發(fā)支出（或研發(fā)費用）”科目，以項目作為成本費用的歸集對象，下設(shè)“費用化支出”和“資本化支出”科目。并按下列內(nèi)容分類進(jìn)行明細(xì)核算，填制《研究開發(fā)費用臺賬》（另文下發(fā)）：etC紅軟基地
（一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；etC紅軟基地
（二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用；etC紅軟基地
（三）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用；etC紅軟基地
（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；　etC紅軟基地
（五）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等；etC紅軟基地
（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用；etC紅軟基地
（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用；etC紅軟基地
（八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。etC紅軟基地
第十四條  企業(yè)從事符合第三條規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度內(nèi)實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。etC紅軟基地
（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；etC紅軟基地
（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；etC紅軟基地
（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；etC紅軟基地
（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費；etC紅軟基地
（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；etC紅軟基地
（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；etC紅軟基地
（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；etC紅軟基地
（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。etC紅軟基地
第十五條  企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用不得稅前加計扣除：etC紅軟基地
（一）企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費等；etC紅軟基地
（二）除專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備之外的固定資產(chǎn)（包括房屋、建筑物）的折舊費、租賃費，以及固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修費用等；etC紅軟基地
（三）非專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等；etC紅軟基地
（四）研發(fā)成果的評估費以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等；etC紅軟基地
（五）非專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；etC紅軟基地
（六）會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等；etC紅軟基地
（七）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用；etC紅軟基地
（八）其他不符合本辦法第十四條規(guī)定的研究開發(fā)費用。etC紅軟基地
第十六條  企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。etC紅軟基地
企業(yè)在計算可稅前加計扣除的研究開發(fā)費用時，應(yīng)扣除從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款的金額。etC紅軟基地
第十七條  企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)當(dāng)按照不同的研究開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。etC紅軟基地
企業(yè)共同合作研究開發(fā)的項目，凡符合第三條規(guī)定的，由合作各方就自身承擔(dān)的研究開發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。etC紅軟基地
第十八條  企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司集中進(jìn)行的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費用， 可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑找婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?span style="display:none">etC紅軟基地
企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ā?span style="display:none">etC紅軟基地
企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙�；�?yīng)當(dāng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同。協(xié)議或合同中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。沒有協(xié)議或合同的，研究開發(fā)費不得加計扣除。etC紅軟基地
第十九條  企業(yè)委托給外單位進(jìn)行研究開發(fā)的研究開發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得重復(fù)加計扣除。etC紅軟基地
第二十條  企業(yè)在年度終了時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)上述規(guī)定，準(zhǔn)確填寫《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（另文下發(fā)）。etC紅軟基地
第四章  研究開發(fā)費用備案etC紅軟基地
第二十一條  縣（市、區(qū)）稅務(wù)部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)研究開發(fā)費用備案工作。etC紅軟基地
第二十二條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)于納稅年度終了后4個月內(nèi)向所在地稅務(wù)部門辦理上一個納稅年度研究開發(fā)費用稅前加計扣除的備案手續(xù)。未及時向稅務(wù)部門備案或未通過備案審核的，不予加計扣除。etC紅軟基地
企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采用一次性備案（登記編號）。etC紅軟基地
第二十三條  企業(yè)向稅務(wù)部門備案研究開發(fā)費用稅前加計扣除，應(yīng)當(dāng)按項目提交以下材料：etC紅軟基地
（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表》；etC紅軟基地
（二）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件或政府部門立項計劃書；etC紅軟基地
（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；etC紅軟基地
（四）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的組成情況和專業(yè)人員名單及職責(zé)分工情況；etC紅軟基地
（五）《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》；etC紅軟基地
（六）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；etC紅軟基地
（七）項目年度總結(jié)報告，包括：etC紅軟基地
1.本年度項目研究的內(nèi)容；etC紅軟基地
2.本年度項目研究的資金來源、支出情況；etC紅軟基地
3.本年度項目研究取得的階段性成果。etC紅軟基地
（八）稅務(wù)部門要求提供的其他資料。etC紅軟基地
第二十四條  企業(yè)研究開發(fā)費用已作資本化處理的，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的無形資產(chǎn)首次攤銷年度終了后4個月內(nèi)，向稅務(wù)部門一次性辦理備案手續(xù)，在攤銷完成前無需重復(fù)備案，但企業(yè)必須建立相應(yīng)臺賬備查。etC紅軟基地
第二十五條  企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法規(guī)定計算加計扣除。etC紅軟基地
第二十六條  稅務(wù)部門對申請資料審核后，不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項告知書》。etC紅軟基地
第五章  附　  則etC紅軟基地
第二十七條  國家對企業(yè)研究開發(fā)費用加計抵扣的范圍和對企業(yè)研究開發(fā)項目界定條件進(jìn)行調(diào)整時，本實施辦法從其規(guī)定。etC紅軟基地
第二十八條  本實施辦法自2013年1月1日起執(zhí)行。etC紅軟基地
2、財稅［2013］70號：關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知etC紅軟基地
一、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：etC紅軟基地
（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金�！　　�etC紅軟基地
（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。etC紅軟基地
（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。　　etC紅軟基地
（四）新藥研制的臨床試驗費。etC紅軟基地
（五）研發(fā)成果的鑒定費用。etC紅軟基地
二、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。etC紅軟基地
三、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。etC紅軟基地
四、企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前扣除政策的其他相關(guān)問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的規(guī)定執(zhí)行。etC紅軟基地
五、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。etC紅軟基地
3、閩財稅［2013］33號：關(guān)于貫徹研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策的通知etC紅軟基地
三、稅務(wù)部門認(rèn)真做好研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案工作etC紅軟基地
設(shè)區(qū)市、縣(市、區(qū))稅務(wù)部門要按職責(zé)分工做好以下工作：etC紅軟基地
(一)設(shè)區(qū)市稅務(wù)部門要督促并指導(dǎo)所轄縣(市、區(qū))稅務(wù)部門開展研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策實施工作。etC紅軟基地
(二)縣(市、區(qū))稅務(wù)部門重點指導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)制度與研究開發(fā)費用管理制度，企業(yè)應(yīng)設(shè)立《研究開發(fā)費用明細(xì)臺賬》(附件1)，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》(附件2)�！�etC紅軟基地
(三)縣(市、區(qū))稅務(wù)部門每年年初利用現(xiàn)有的稅收政策宣傳渠道，提醒企業(yè)做好研究開發(fā)費用稅前加計扣除申報備案等有關(guān)事項。每年1-4月集中受理本縣(市、區(qū))所屬企業(yè)申請研究開發(fā)費用稅前加計扣除備案。etC紅軟基地
(四)縣(市、區(qū))稅務(wù)部門對有異議的研究開發(fā)項目，要及時向申請企業(yè)出具《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》(附件3)，通知企業(yè)通過縣(市、區(qū))科技部門向設(shè)區(qū)市科技部門申請研究開發(fā)項目鑒定。企業(yè)申請鑒定時，應(yīng)附送《研究開發(fā)項目鑒定申請書》(附件4)。etC紅軟基地
四、科技部門認(rèn)真做好研究開發(fā)項目鑒定工作etC紅軟基地
設(shè)區(qū)市、縣(市、區(qū))科技部門要按職責(zé)分工做好以下工作：etC紅軟基地
(一)設(shè)區(qū)市科技部門要研究制定研究開發(fā)項目鑒定工作方案，建立或完善研究開發(fā)項目鑒定辦法和管理制度，并報省科技部門備案。項目鑒定引入專家咨詢制度。etC紅軟基地
(二)縣(市、區(qū))科技部門指導(dǎo)企業(yè)開展研究開發(fā)項目立項工作，受理企業(yè)申請研究開發(fā)項目鑒定，并組織其依閩政辦[2013]93號第十條規(guī)定形成完整的研究開發(fā)項目鑒定材料。在匯總本縣(市、區(qū))企業(yè)申請研究開發(fā)項目鑒定材料，并進(jìn)行初審后，于每年5月5日之前將申請上一年度研究開發(fā)項目鑒定材料報送設(shè)區(qū)市科技部門。etC紅軟基地
(三)設(shè)區(qū)市科技部門依據(jù)所轄縣(市、區(qū))科技部門報送的申請鑒定的研究開發(fā)項目材料，及時組織專家完成研究開發(fā)項目鑒定，于每年5月15日之前，形成項目鑒定意見，發(fā)送相關(guān)的申請企業(yè)和縣(市、區(qū))科技部門，并抄送同級稅務(wù)部門。etC紅軟基地
(四)企業(yè)對經(jīng)設(shè)區(qū)市科技部門鑒定的研究開發(fā)項目有異議的，要求省科技部門進(jìn)行復(fù)核的，由縣(市、區(qū))科技部門統(tǒng)一受理后，于每年5月20日之前，將企業(yè)的復(fù)核申請、鑒定文件及相關(guān)材料報省科技部門。etC紅軟基地
企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作流程詳見附件5。etC紅軟基地
五、鼓勵社會中介機構(gòu)參與研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)代理工作etC紅軟基地
企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所或會計師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計扣除研究開發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。etC紅軟基地
鼓勵有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，參與研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策實施過程中的代理等工作。etC紅軟基地
六、執(zhí)行時間etC紅軟基地
本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。etC紅軟基地
各設(shè)區(qū)市財政、稅務(wù)和科技部門可根據(jù)《實施辦法》和本通知的要求，結(jié)合本地區(qū)實際，把握工作時間節(jié)點，制定相應(yīng)實施細(xì)則，但不得與《實施辦法》的規(guī)定相抵觸�！�etC紅軟基地
附件：etC紅軟基地
1.研究開發(fā)費用明細(xì)臺賬etC紅軟基地
2.研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表etC紅軟基地
3.商請政府科技部門出具鑒定意見通知書etC紅軟基地
4.研究開發(fā)項目鑒定申請書etC紅軟基地
5.企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除備案辦理流程etC紅軟基地
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