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金融行業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)ppt是由紅軟PPT免費(fèi)下載網(wǎng)推薦的一款課件PPT類型的PowerPoint.

第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 本章概述 第一節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與特征 第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本前提和質(zhì)量要求 第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素 第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法 第五節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)計(jì)量與報(bào)告 第一節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)與特征 一、金融企業(yè)的概念 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念 三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特征 一、金融企業(yè)的概念 我國金融企業(yè)是以中國人民銀行為領(lǐng)導(dǎo)，國有股份制商業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存，分工協(xié)作的金融中介體系。 1.中央銀行——中國人民銀行 2.政策性銀行 由政府投資設(shè)立，根據(jù)政府的決策和意向，專門從事政策性金融業(yè)務(wù)的銀行；并且根據(jù)具體分工的不同，服務(wù)于特定的領(lǐng)域。 不以盈利為目的、從事國家指定的政策性金融業(yè)務(wù)，均貫徹不與商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)競爭、自主經(jīng)營與保本微利的基本原則。 資金來源：財(cái)政撥付的資本金、金融債券、中央銀行再貸款、向國外籌集資金。 3.國有股份制商業(yè)銀行 國有股份制商業(yè)銀行是從計(jì)劃體制下專業(yè)銀行演化而來的。 無論在人員和機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量上，還是在資產(chǎn)規(guī)模及市場占有份額上，在我國整個(gè)銀行體系中均處于舉足輕重的地位；在世界上的大銀行排序中也處于較前列的位置。 他們的經(jīng)營活動(dòng)，均受《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的約束。 4.其他商業(yè)銀行 a.以1986年組建交通銀行為始點(diǎn)。 b.絕大多數(shù)以各種形式的國有資本有主。 c.現(xiàn)均采取股份制形式；其中有的已經(jīng)上市。 d. 已有外資參股股份制商業(yè)銀行。 e. 以城市名命名的商業(yè)銀行…… 交通銀行 中信實(shí)業(yè)銀行 光大銀行 華夏銀行 中國投資銀行 民生銀行 5.非銀行金融機(jī)構(gòu) （1)金融資產(chǎn)管理公司 1999年先后建立了四家由國家投資的特定政策性金融資產(chǎn)管理公司——華融、長城、東方、信達(dá)，分別收購、管理和處置從工、農(nóng)、中、建四家國有獨(dú)資商業(yè)銀行剝離出來的不良資產(chǎn)。 (2)投資銀行、券商、期貨公司 在我國，沒有直接以投資銀行命名的投資銀行；眾多的證券公司——券商——實(shí)際是投資銀行這一環(huán)節(jié)的主要力量。 期貨公司主要從事期貨交易（包括商品期貨和金融期貨）的公司。 (3)其他金融機(jī)構(gòu) （1）農(nóng)村信用合作社、城市信用合作社 （2）信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司 （3）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu) （4）保險(xiǎn)公司、投資基金公司 （5）在華外資金融機(jī)構(gòu) （4）金融控股集團(tuán) （5）金融企業(yè)體系的構(gòu)成 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念 金融企業(yè)會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)金融企業(yè)（中央銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等）的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念的要點(diǎn) 實(shí)質(zhì)： 是管理活動(dòng)，即管理信息系統(tǒng) 職能： 反映 監(jiān)督 進(jìn)行預(yù)測(cè) 參與決策 循環(huán)： 確認(rèn) 計(jì)量 記錄 報(bào)告 主體： 金融企業(yè) 內(nèi)容（對(duì)象）： 金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng) 手段： 貨幣計(jì)量 業(yè)務(wù)特點(diǎn)： 全面 連續(xù) 系統(tǒng)性 方法： 專門的會(huì)計(jì)核算方法 三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)目標(biāo) — 即會(huì)計(jì)目的 金融企業(yè)會(huì)計(jì)通過對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，并對(duì)經(jīng)營結(jié)果加以披露，從而向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 會(huì)計(jì)信息的使用者 ---- 所有者(投資人） ---- 經(jīng)營管理者 ---- 債權(quán)人 ---- 宏觀調(diào)控部門 四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特征 1.反映情況的全面性和綜合性 2.業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的同步性 3.會(huì)計(jì)方法的獨(dú)特性和多樣性 五、會(huì)計(jì)核算的過程 3.會(huì)計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ) （1）歷史成本 （2）現(xiàn)行成本 （3）可變現(xiàn)凈值 （4）現(xiàn)值 （5）公允價(jià)值 4.會(huì)計(jì)計(jì)量單位與會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的組合 第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提和要求 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)核算的基本前提，又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中規(guī)定的各種程序和方法適用的前提條件。 會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。 我國會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 （一）會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 1.首先，明確這一基本前提，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。 2.其次，明確這一基本前提，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場。 3.最后，明確這一基本前提，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來。 會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。 （二）持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。 明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法。需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)，如果可以判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法，并在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中做相應(yīng)披露。 （三）會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。 會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。 （四）貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量，是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 在會(huì)計(jì)核算過程中之所以選擇貨幣做為計(jì)量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣來核算，可以采用分賬制。在境外設(shè)立的中國金融企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 二 金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 新準(zhǔn)則中將“一般原則”改為“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”，并將12項(xiàng)原則改為8項(xiàng)。 原準(zhǔn)則：“一般原則” （一）總體性要求原則 1．可比性原則 2．一致性原則 3．謹(jǐn)慎性原則 （二）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 的原則 1．客觀性原則 2．相關(guān)性原則 3．及時(shí)性原則 4．明晰性原則 5．重要性原則 新準(zhǔn)則：“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求” 一般原則中刪除了配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)），把劃分收益性與資本性支出的原則融入具體準(zhǔn)則中，把一致性原則融入可比性原則，增加“實(shí)質(zhì)重于形式”等原則。 具體包括：客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性（含一致性）、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。 1．客觀性 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的目的是為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要。因此，就應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。 在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持這一原則，就應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)核算時(shí)客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用會(huì)計(jì)原則和方法，準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠經(jīng)受驗(yàn)證，以核實(shí)其是否真實(shí)。 2．相關(guān)性 金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿 足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于其與決策相關(guān)，有助于決策。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持這一基本原則，就要求在收集、加工、處理和提供會(huì)計(jì)信息過程中，充分考慮會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求。 3．明晰性 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 提供會(huì)計(jì)信息的目的在于使用，要使用會(huì)計(jì)信息，首先必須了解會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵，弄懂會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容，這就要求會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰明了。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，就要求會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿必須做到依據(jù)合法、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整；在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目鉤稽關(guān)系清楚、項(xiàng)目完整、數(shù)字準(zhǔn)確。 4．可比性 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、 相互可比。 不同的會(huì)計(jì)主體可能處于不同地區(qū)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生于不同的時(shí)間，為了保證會(huì)計(jì)信息能夠滿足決策的需要，便于比較不同會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，只要是相同的交易或事項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)處理方法。 5．實(shí)質(zhì)重于形式 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照 它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 在實(shí)際工作中，交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實(shí)地反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。所以，會(huì)計(jì)信息要想反映其所擬反映的交易或事項(xiàng)，就必須根據(jù)交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進(jìn)行核算和反映。 比如：融資性租賃 6．重要性 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響 ，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方 法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露； 對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響 會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 7．謹(jǐn)慎性 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少 計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。 在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，以不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用 8．及時(shí)性 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 會(huì)計(jì)核算的意義在于及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠的決策信息。在會(huì)計(jì)核算過程中堅(jiān)持這一基本原則，一是要及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息；二是要及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息；三是要及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。 第三節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素 一、金融企業(yè)的業(yè)務(wù) 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素 一、金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù) （一）資產(chǎn)業(yè)務(wù) 是金融企業(yè)把通過負(fù)債業(yè)務(wù)所獲得的資金運(yùn)用出去的業(yè)務(wù)。 主要包括：貸款類業(yè)務(wù)、票據(jù)類業(yè)務(wù)、債券投資類業(yè)務(wù)、金融同業(yè)、其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。 在各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，貸款是最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，包括公司客戶貸款、個(gè)人客戶貸款、信用卡透支以及貿(mào)易融資貸款等業(yè)務(wù)品種。在貸款類業(yè)務(wù)中，公司客戶貸款和個(gè)人客戶貸款是最主要的貸款品種。 資產(chǎn)類票據(jù)業(yè)務(wù)主要包括承兌業(yè)務(wù)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、福費(fèi)廷等。 債券投資業(yè)務(wù)主要有中央銀行融資債、國債、政策性金融債、次級(jí)債、境外債券。 金融同業(yè)資產(chǎn)類業(yè)務(wù)主要包括同業(yè)拆出、存放央行、存放同業(yè)、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、證券公司股票質(zhì)押貸款等。 其他資產(chǎn)類業(yè)務(wù)部分包括抵債資產(chǎn)和待處理其他資產(chǎn)。 （二）負(fù)債業(yè)務(wù) 負(fù)債是銀行由于受信而承擔(dān)的將以資產(chǎn)或資本償付的能以貨幣計(jì)量的債務(wù)。 存款、派生存款是銀行的主要負(fù)債：包括：活期存款、定期存款、儲(chǔ)蓄存款 、可轉(zhuǎn)讓定期存單（CDs）、可轉(zhuǎn)讓支付命令存款帳戶、自動(dòng)轉(zhuǎn)帳服務(wù)存款帳戶、掉期存款 其他負(fù)債業(yè)務(wù)包括：包括從中央銀行借款、銀行同業(yè)拆借、從國際貨幣市場借款、結(jié)算過程中的短期資金占用等 （三）中間業(yè)務(wù) 又稱表外業(yè)務(wù)，不會(huì)影響銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債。 結(jié)算業(yè)務(wù) 信用證業(yè)務(wù) 信托業(yè)務(wù) 租賃業(yè)務(wù) 代理業(yè)務(wù) 銀行卡業(yè)務(wù) 咨詢業(yè)務(wù) 二、金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2.該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量； 金融企業(yè)的資產(chǎn)分為：流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、商業(yè)銀行特有項(xiàng)目、保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目。非流動(dòng)資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、商業(yè)銀行特有項(xiàng)目、保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目、投資性房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 （二）負(fù)債 負(fù)債是指過的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。2.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。 （二）負(fù)債 按其流動(dòng)性，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 1．流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它具體包括：短期借款；拆入資金；交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)；商業(yè)銀行特有項(xiàng)目（中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、吸收存款），保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目、應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 2．非流動(dòng)負(fù)債：具體包括：預(yù)計(jì)負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、長期資本金、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債。 （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，指是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 1．實(shí)收資本，是為從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，而由投資者實(shí)際投入的資本。它是企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的前提條件，也是銀行最可靠、最穩(wěn)定的經(jīng)營資金。 2．資本公積金，是資本金的準(zhǔn)備形態(tài)，它包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 3．盈余公積金，是指按國家規(guī)定從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和公益金。 4.未分配利潤? 5.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備） （四）收入、費(fèi)用和利潤 1.收入：是指在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2. 費(fèi)用：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出。 3.利潤：是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本。 利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。 （五）會(huì)計(jì)恒等式 第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法 一、會(huì)計(jì)科目 二、記賬方法 三、會(huì)計(jì)憑證 四、賬務(wù)組織 一、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)。 會(huì)計(jì)科目的作用 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，連接各種核算方法的紐帶 總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供系統(tǒng)核算資料的保證 規(guī)范核算對(duì)象內(nèi)容，統(tǒng)一核算口徑 1.按會(huì)計(jì)要素分： 資產(chǎn)類 負(fù)債類 資產(chǎn)負(fù)債共同類 所有者權(quán)益類 損益類 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目見教材，各會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用及賬務(wù)處理參看《會(huì)計(jì)科目與主要帳務(wù)處理》。 2.按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類 1.表內(nèi)科目 該科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上 。 2.表外科目 該科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)。如“有價(jià)單證”、“已兌付有價(jià)單證”、“空白重要憑證”等。 二、記賬方法 1.會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) （1） 現(xiàn)金收付制 以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用，在現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上，凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)費(fèi)用處理;凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)的收入處理;反之，凡本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用，即使它歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理. 二、記賬方法 （2）權(quán)責(zé)發(fā)生制 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng) 期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 有時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)與交易或事項(xiàng)本身并不完全一致。為了明確會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)基礎(chǔ)，更真實(shí)地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 2.記賬方法的種類 (2)復(fù)式記賬法 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化，按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.常用的是借貸記賬法。 理論依據(jù)：資金來源＝資金運(yùn)用 復(fù)式記賬的基本原則 1.會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。 2.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行等額記錄。 3.對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。 4.定期匯總的全部帳戶記錄必須平衡。 （3）借貸記賬法 （4）記賬規(guī)則的應(yīng)用——編制會(huì)計(jì)分錄 3)如何編制會(huì)計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，按照會(huì)計(jì)分錄的格式書寫出會(huì)計(jì)分錄.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是: ①引起哪些要素項(xiàng)目的變化(變化的項(xiàng)目/金額/增或減) ②根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶名稱及金額 ③根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方 （5）借貸記賬法的具體運(yùn)用 例1-1：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金）減少20000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款）也減少20000元。 分析②：庫存現(xiàn)金：-20000，應(yīng)記錄到貸方；而吸收存款：-20000元，應(yīng)記錄到借方。 借：吸收存款—活期存款—福日電視機(jī)廠存款戶 20000.00 貸：庫存現(xiàn)金 20000.00 例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期定期存款。其會(huì)計(jì)分錄為： 分析①:商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款——活期存款）減少200000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款——定期存款）增加200000元。 分析②：吸收存款-活期存款：-200000，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款-定期存款：+200000元，應(yīng)記錄到貸方。 借：吸收存款—活期存款—海峽存款戶 200000 貸：吸收存款—定期存款—海峽存款戶 200000 例1-3：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（貸款）增加180000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款-活期存款）也增加180000元。 分析②：貸款：+180000，應(yīng)記錄到借方；而吸收存款：+180000元，應(yīng)記錄到貸方。 借：貸款—榕飛電子有限公司貸款戶 180000.00 貸：吸收存款—活期存款--榕飛電子有限公司存款戶 180000.00 例1-4：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 分析①:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金）增加250000元，同時(shí)商業(yè)銀行的資產(chǎn)（存放中央銀行款項(xiàng)）減少250000元。 分析②：庫存現(xiàn)金：+250000元，應(yīng)記錄到借方；而存放中央銀行款項(xiàng)：-250000元，應(yīng)記錄到貸方。 借：庫存現(xiàn)金 250000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 250000 (6)借貸試算平衡 三、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證的作用 會(huì)計(jì)憑證設(shè)置原則 會(huì)計(jì)憑證的種類 按照核算程序和用途分：原始憑證和記賬憑證 按其格式和用途分：基本憑證（八種）、特定憑證 按其表面形式分：單式憑證、復(fù)式憑證 核算方法分：表內(nèi)科目憑證、表外科目憑證 會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容 1.基本憑證 通用的基本憑證（傳票）：根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記賬憑證。 現(xiàn)金收入憑證 現(xiàn)金付出憑證 轉(zhuǎn)帳借方憑證 轉(zhuǎn)帳貸方憑證 特種轉(zhuǎn)帳借方憑證 特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證 表外科目收入憑證 表外科目付出憑證 1.基本憑證 2.特定憑證 特定憑證：適應(yīng)金融業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。 3.會(huì)計(jì)憑證處理與管理 會(huì)計(jì)憑證的處理與管理 會(huì)計(jì)憑證的填制 會(huì)計(jì)憑證的審核 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 堅(jiān)持先外后內(nèi)，先急后緩；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先付款單位賬后收款單位賬。 除特殊情況外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。以防流弊 四、賬務(wù)組織 金融業(yè)的賬務(wù)組織分為：會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置、記賬程序、賬務(wù)核對(duì)。 會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動(dòng)的記錄簿冊(cè)。 賬務(wù)組織包括明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng) 1.賬務(wù)處理程序 明細(xì)核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng) 2.會(huì)計(jì)核算過程 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目 記帳方法 填審憑證 設(shè)置帳戶 帳簿登記 編制報(bào)表 財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算 第五節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告 一、金融企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量 二、金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量 會(huì)計(jì)計(jì)量的要求 是指企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入帳并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。 二、會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性 金融企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性有5種： 1.歷史成本：資產(chǎn)按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或資產(chǎn)的金額，或承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 2.重置成本 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或功能相同的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 3.可變現(xiàn)凈值 資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 4.現(xiàn)值 資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)期期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 5.公允價(jià)值 資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量 二、金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告 是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件 金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書組成。 會(huì)計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。p6u紅軟基地

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