這是一個關于企業(yè)財務審計報告PPT課件，包括了財務審計的涵義，財務審計的基本特征，財務審計的作用，財務審計的目標，財務審計的內容等內容，現代企業(yè)財務審計 李其銀第一章 現代企業(yè)財務審計總論教學要點： 財務審計的涵義 財務審計的基本特征 財務審計的作用 財務審計的目標 財務審計的內容 財務審計的基本特征審計范圍國際化審計領域擴大化審計層次立體化審計內容復雜化審計主體多元化審計行為規(guī)范化和審計技術科學化財務審計的作用 1、能及時了解和掌握審計信息，便于國家調整和控制重要經濟領域，滿足國家宏觀經濟管理和調控的需要。 2、能夠確保會計信息及其他經濟信息真實、可靠，為各項正確決策提供可靠的依據。 3、可以保證國有、集體資產的安全、完整，保證企業(yè)經營活動的合規(guī)、合法。 4、有助于正確評價企業(yè)經營業(yè)績，確保各項經營責任的履行和經濟目標的實現。 5、有助于及時發(fā)現企業(yè)中存在的各種隱患，促使其健全完善內部控制制度，加強管理，提高經濟效益。審計目標我國獨立審計的總目標 財務審計的內容企業(yè)資產審計企業(yè)負債審計企業(yè)所有者權益審計企業(yè)收入審計企業(yè)費用審計企業(yè)利潤審計企業(yè)財務報表審計第二章 審計程序與方法教學要點： 審計程序含義 審計程序內容 審計方法的發(fā)展 一般順序審查法 一般范圍審計方法 實質性審查方法 審計程序含義含義：指在審查被審計單位財務收支活動中，審計機構和被審計單位雙方必須遵循的順序，形式和期限等。作用：1、有利于保證審計質量 2、有利于提高工作效率，歡迎點擊下載企業(yè)財務審計報告PPT課件哦。

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現代企業(yè)財務審計 李其銀第一章 現代企業(yè)財務審計總論教學要點： 財務審計的涵義 財務審計的基本特征 財務審計的作用 財務審計的目標 財務審計的內容 財務審計的基本特征審計范圍國際化審計領域擴大化審計層次立體化審計內容復雜化審計主體多元化審計行為規(guī)范化和審計技術科學化財務審計的作用 1、能及時了解和掌握審計信息，便于國家調整和控制重要經濟領域，滿足國家宏觀經濟管理和調控的需要。 2、能夠確保會計信息及其他經濟信息真實、可靠，為各項正確決策提供可靠的依據。 3、可以保證國有、集體資產的安全、完整，保證企業(yè)經營活動的合規(guī)、合法。 4、有助于正確評價企業(yè)經營業(yè)績，確保各項經營責任的履行和經濟目標的實現。 5、有助于及時發(fā)現企業(yè)中存在的各種隱患，促使其健全完善內部控制制度，加強管理，提高經濟效益。審計目標我國獨立審計的總目標 財務審計的內容企業(yè)資產審計企業(yè)負債審計企業(yè)所有者權益審計企業(yè)收入審計企業(yè)費用審計企業(yè)利潤審計企業(yè)財務報表審計第二章 審計程序與方法教學要點： 審計程序含義 審計程序內容 審計方法的發(fā)展 一般順序審查法 一般范圍審計方法 實質性審查方法 審計程序含義含義：指在審查被審計單位財務收支活動中，審計機構和被審計單位雙方必須遵循的順序，形式和期限等。作用：1、有利于保證審計質量 2、有利于提高工作效率 3、有助于提高熟練程度 4、有利于審計工作規(guī)范化國家審計程序： 審計準備階段：審計的實施階段：審計的終結階段：社會審計程序簽訂審計業(yè)務約定書計劃審計工作內部控制制度測評編制審計工作底稿完成審計外勤工作出具審計報告財務審計方法的發(fā)展以經濟業(yè)務為基礎的審計方法以內部控制制度為基礎的審計方法以風險為基礎的審計方法以計算機為工具的審計方法一般順序審查方法順查法逆查法直查法制度基礎審計法一般范圍審計方法詳細審計法抽樣審計法 1、任意抽查法 2、判斷抽查法 3、統計抽查法 財務審計的實質性審查方法審閱法復核法核對法函證法盤點法觀察法調節(jié)法分析法思考題： 1、現代企業(yè)財務審計的基本特征。 2、審計目標及其內容。 3、審計程序的含義及其內容（社會審計） 4、審計方法的體系。第三章 貨幣資金審計貨幣資金審計概述庫存現金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計外幣業(yè)務審計貨幣資金審計概述貨幣資金的內容貨幣資金的特點貨幣資金的審計目標貨幣資金的審計內容貨幣資金的審計步驟 庫存現金審計了解和評價內部控制制度實質性審查的內容與方法 1、核對庫存現金日記賬與總賬的余額是否相符 2、監(jiān)盤庫存現金（重點） 3、檢查現金收付業(yè)務的真實性、合法性 4、檢查現金收付業(yè)務的正確截止 5、檢查庫存現金是否在資產負債表上恰當列報案例一：基本案情: 2007年1月15日對某公司2006年12月31日的資產負債表審計中， “貨幣資金”項目中的庫存現金為1062.10元。該公司1月15日現金日記賬余額是932.10元。1月16日上午7：30，對該公司的現金進行清點，結果如下： （1）現金實有數為627.34元。 （2）存在下列未入賬的單據： ① 職工李某，預借差旅費300元，經領導批準； ② 職工王某，借據金額140元，未經批準，也未說明用途； ③ 另有2張收款憑證，金額135.24元。 ④ 銀行核定該公司現金限額為800元。 ⑤ 核實該公司1月1日至15日的收入現金2350元，支出現金2580元。要求：（1）核實庫存現金實有數。 （2）確認2006年12月31日資產負債表所列數額是否公允。 （3）對現金收支、管理提出審計意見。 分析案例一：（1）公司庫存現金賬實一致： 1月15日現金賬面余額應為：932.10+135.24-300＝767.34元 1月15日現金實有數為：627.34元，加上職工王某白條140元與賬面余額相等。（2）2006年12月31日庫存現金應存數為：767.34-2350+2580＝997.34元。與資產負債表中“貨幣資金”項目的庫存現金數額1062.10元不相符，應調整為997.34元。 （3）公司庫存現金收支、管理中存在不合法現象： ① 白條抵庫140元，違反現金管理制度，應責成現金出納退回。 ② 庫存現金超限額，2006年末超限額為：997.34-800＝197.34元。 銀行存款審計銀行存款審計的目標銀行存款的內部控制銀行存款的實質性審查銀行存款審計銀行存款實質性審查的內容 1、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符 2、實施實質性分析程序 3、取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表 4、函證銀行存款余額（重點） 5、檢查一年以上定期存款或限定用途存款 6、抽查大額的銀行存款收支 7、檢查銀行存款收支的正確截止（重點） 8、檢查銀行存款是否在資產負債表上恰當列報案例二：基本資料：對某企業(yè)2004年的銀行存款進行審查：2004年12月31日銀行存款日記賬余額為26680元；銀行對賬單余額為25400元（經核實是正確的） 12月存在的未達賬項如下： ⑴．12月29日，委托銀行收款2500元，銀行已入賬，收款通知尚未送達企業(yè)。 ⑵．12月31日，企業(yè)開出現金支票一張800元，銀行尚未入賬。 ⑶．12月31日，銀行以代付企業(yè)電費500元，企業(yè)尚未收到付款通知。 ⑷．12月31日，企業(yè)收到外單位轉賬支票一張3600元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬。 ⑸．12月15日，收到銀行收款通知金額為3850元，公司入賬時誤記為3500元 要求：⑴.根據上述情況編制銀行存款余額調節(jié)表 　　�、疲�假定銀行存款對賬單中存款余額正確無誤，試問： 　　　編制的調節(jié)表中發(fā)現的錯誤金額是多少？ 　　　2004年12月31日銀行存款日記賬的正確余額是多少？ 　　　如果2004年12月31日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款余額為28 000元，請問是否真實？ 分析案例二　 銀行存款余額調節(jié)表 單位：XX公司 　　2004年12月31日 　　　　　　單位：元 分析案例二 ①調節(jié)表發(fā)現的錯誤金額是830元（29 030-28 200）。 ②2004年12月31日公司銀行存款賬面正確余額為25 850元（26680-830）。 ③資產負債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款28 000元不真實，應加以調整。正確數額應該是28 200元 （25 850+2 500-500+350） 常見銀行存款錯弊（1）制造余額差錯。 （2）擅自提現。 （3）混用“現金”和“銀行存款”科目。 （4）公款私存。 （5）出借轉賬支票。 （6）轉賬套現。（7）涂改銀行對賬單。 （8）支票套物。 （9）從銀行提現不記現金賬。  （10）截留銀行存款收入。 （11）重復登記銀行存款支出款項。（12）出借賬戶。 （13）涂改轉賬支票日期。（14）套取利息。 （15）涂改銀行存款進賬單日期。 （16）其他一些錯弊。主要包括：     ① 未將超過庫存限額的現金全部、及時地送存開戶銀行。     ② 通過銀行結算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。     ③ 違反國家規(guī)定進行預牧貨款業(yè)務。     ④ 開立“黑戶”，截留存款。     ⑤ 簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經濟損失。      ⑥ 銀行存款賬單不符。第四章 應收款項審計應收款項審計概述應收賬款審計應收票據審計其他應收款審計預付賬款審計應收款項審計概述 應收款項是指企業(yè)在信用活動中所形成的各種債權性資產，也包括一些預付款項。 應收及預付款項包括： 應收賬款 應收票據 其他應收款 預付賬款 應收賬款審計了解評價內部控制制度（良好內控制度應具備） 建立明確的職責分工； 對客戶訂單的管理控制； 調查信用，核準賒銷； 根據銷貨訂單發(fā)貨； 對銷售貨款及時記賬； 貨款按期收取； 壞賬的審批與注銷。 實質性審查的內容 1、取得或編制應收賬款明細表 2、檢查應收賬款賬齡分析是否正確 3、發(fā)函詢證應收賬款（重點） 4、確定已收回的應收賬款 5、檢查未函證的應收賬款 6、檢查壞賬的確認和處理 7、抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權 8、分析應收賬款明細賬余額 9、審查壞賬準備的提取與使用 10、檢查應收賬款與壞賬準備在資產負債表上是否恰當列報函證應收賬款是必須執(zhí)行的審計程序 ⑴函證范圍 ： ⑵函證方式：積極式、消極式 ⑶函證時間：資產負債表日接近的時間 ⑷函證控制：收發(fā)的控制 ⑸函證差異分析：調節(jié)未達賬項 ⑹函證結果的總結與評價 應收賬款審計案例分析基本資料：某企業(yè)年末應收賬款借方余額200萬元，其所屬明細賬借方余額合計數為300萬元，貸方余額合計數為100萬元。該企業(yè)年末“預收賬款”總額貸方余額100萬元，其所屬明細賬有貸方余額的合計數為150萬元，借方余額的合計數為50萬元。計提壞賬準備金額為：應收賬款總賬年末余額 2 000 000×0.3%＝6 000（元） 要求：針對上述情況進行審查． 答案提示： ⑴ 應收賬款中的貸方余額屬于預收賬款，不能沖減應收賬款借方余額，而應將其反映在預收賬款項目中。 ⑵ 預收賬款的借方余額，實質是應收賬款，應歸于應收賬款項目。 因此，應收賬款為借方余額300萬元，而貸方余額100萬元應列為預收賬款。預收賬款借方余額50萬元應列為應收賬款。所以該企業(yè)應收賬款年末余額應為350萬元。 應提取的壞賬準備為：3 500 000×0.3%＝10 500（元） 由于壞賬準備計入管理費用，則利潤表中管理費用應調增4 500元（10 500-6000），稅前利潤調減4 500元，同時調整所得稅費用，及相關賬戶；資產負債表中的相關項目也應做相應調整 應收票據審計 （1）取得或編制應收票據明細表 （2）監(jiān)盤庫存票據 （3）函證應收票據 可向部分被審單位應收票據客戶發(fā)函詢證，以便確認應收票據的存在性和可收回性。 （4）審查應收票據的發(fā)生和收回（5）審查應收票據的貼現 著重審查其貼現額，貼現利息的計算是否正確，會計處理方法是否恰當。 （6）分析評價應收票據的可兌現程度（7）確定應收票據在資產負債表上是否恰當披露 對已貼現的商業(yè)承兌匯票是否已在報表補充資料內予以說明。 其他應收款審計（1）取得或編制其他應收款明細表，復核加計數是否準確，是否與總賬及明細賬相符，并標明截止審計日已收或轉銷的項目。 （2）選擇金額較大和異常項目進行函證或審查原始憑證。 （3）對于長期未能收回的項目，應查明原因，確定是否存在長期掛賬進行舞弊的行為。 （4）審查轉為壞賬損失的項目，是否經合規(guī)的審批， （5）確定其他應收款在資產負債表上是否恰當披露。預付賬款審計（1）核對預付賬款明細賬與總賬余額是否相符。 （2）取得或編制預付賬款明細表。 （3）選擇預付賬款的重要項目，函證年末余額的正確性。 （4）抽查入庫記錄，審查有無重復付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款兩個賬戶同時掛賬的情況。 （5）確定預付賬款在資產負債表上是否恰當披露。 第五章 存貨審計存貨審計概述了解評價存貨內部控制制度存貨實質性審查 存貨審計概述存貨審計目標：評審存貨內部控制制度的健全性和有效性確定存貨在報表日是否存在確定存貨是否為被審計單位所有確定特定期間存貨收發(fā)業(yè)務均已全部記錄確定存貨計價是否合理，存貨成本計算是否合理確定存貨的截止日期是否正確確定存貨在會計報表上的披露是否恰當 存貨審計的基本內容： 分析和評價存貨的內部控制 審核和復算存貨的計價基礎和計價方法 抽查和驗證存貨的收發(fā)業(yè)務和期末余額 檢查和認定存貨的盤存制度 存貨內部控制要點： 1、存貨實物流轉控制 采購、驗收、保管、發(fā)出、生產和銷售 2、存貨價值流轉控制 成本會計控制、永續(xù)盤存控制了解和評價存貨的內部控制制度了解并記錄存貨的內部控制制度實施簡易抽查采購業(yè)務測試存貨內部控制制度的評價 存貨的實質性測試 1．獲取或編制存貨明細表 2．實施分析性復核 存貨周轉率、銷售毛利率、存貨與流動資產之比等財務比率的本期實際數與以前期的實際數、本期預算數和行業(yè)統計數等相比較 3．實地監(jiān)督存貨盤點存貨監(jiān)盤程序包括以下重要步驟：（1）存貨盤點前的計劃工作 1）存貨盤點時間安排 2）參與存貨盤點的人員 3）存貨的封存 4）編制連續(xù)編號的盤點標簽 5）確定監(jiān)盤的范圍（2）盤點問卷調查 1）盤點人員的素質 2）存貨的分類 3）存貨的擺放 4）衡量器具 （3）實際觀察盤點與抽查 1）抽點范圍 （存貨總量的10%） 2）分層抽點 3）比較抽點結果與盤點匯總表記錄 4）登記盤點表 5）索取最后一張驗收憑證和發(fā)貨憑證（4）編寫盤點工作底稿 3.存貨質量審計 4.存貨采購業(yè)務的審計 5.存貨發(fā)出業(yè)務審計 6.存貨計價測試 （1）樣本的選擇已盤存的存貨（2）計價基礎和方法的確認計價基礎：歷史成本計價、成本與可變現凈值熟低計價方法：個別計價、先進先出、加權平均（3）計價測試獨立測試、與賬面價值進行對比、減值準備 7．實施存貨的截止測試（1）存貨截止測試的含義 所謂存貨截止測試，就是檢查截止到當年12月31日止，所購入的存貨或已銷售的存貨是否與其對應的會計科目一并記入同一會計期間。關鍵：正確確定存貨購入與銷售的截止日期 （2）存貨截止測試的方法 1）檢查存貨盤點日前后的購貨（銷售）發(fā)票與驗收報告、入庫單（出庫單） 購貨發(fā)票與驗收入庫單、 銷售發(fā)票與出庫單是否同屬一個會計期間 2）查閱驗收部門的業(yè)務記錄 驗收報告與購貨發(fā)票 有驗收報告而無購貨發(fā)票的報 告單是否單獨保管 出庫單與銷售發(fā)票 已填出庫單而未發(fā)出的貨物是否單獨存放 8．審查存貨跌價準備 9．確定存貨在資產負債表上的表達與披露是否恰當 存貨具體賬戶的審計： 1.材料采購賬戶 2.原材料賬戶 3.包裝物賬戶 4.低值易耗品賬戶 5.材料成本差異賬戶 6.庫存商品賬戶 7.委托加工物資賬戶 8.委托代銷商品賬戶 9.受托代銷商品賬戶 10.發(fā)出商品賬戶 存貨審計中常見錯誤 1、賬戶運用不合理 2、存貨收入計價不準確 3、存貨發(fā)出計價錯誤 4.存貨賬務處理不規(guī)范 5.存貨盤存方法錯誤YQL紅軟基地